年终决算、汇算清缴..ppt

（五）所得税年度纳税申报表附表6“境外所得税抵免计算明细表”的误区是啥？ 1、直接抵免如何处理？ 2、间接抵免如何处理？ 3、分国不分项是如何体现出来的？ （六）所得税年度纳税申报表附表11“长期股权投资所得（损失）明细表”误区是啥？ 1、持有期的所得是以什么为标准进行确认？ 2、投资转让所得（损失）的计税基数怎样判别？ 2、特殊收入财税风险分析及解决方案 1）销售货物收入 会计准则确认5个条件 销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认： 　　（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 　　（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； 　　（三）收入的金额能够可靠地计量； 　　（四）相关的经济利益很可能流入企业； 　　（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 税法确认4个条件 折扣 销售折让 买一赠一 平销返利 不同结算方式收入实现标志 2）提供劳务收入 收入确认方法和时间 成本和收入的配比结转 流转税和企业所得税确认时间的不完全同步 3）转让财产收入 转让动车和不动产纳税的不同 4）权益性投资收益 作为免税收入的正确理解 5）租金收入 流转税和企业所得税确认时间的不同步 6）混合销售收入 认定标准 特例的享受 7）适用不同税率的收入 会计上必须分别核算 8）技术转让收入与特许权使用费收入 技术转让所得优惠的享受 特许权使用费收入 提供资产和提供服务确认的时间 9）不征税收入 （财税2011 70） 10）价外费用正确界定以合同是否成立为前提 11）利息收入 确认时间 ：按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 12）各种视同销售收入 所得税包括内容：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。 会计处理相同和不同点： 增值税视同销售内容： 13）接收捐赠收入 确认时间： 按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 会计处理：营业外收入 14）债务重组收入 相关交易应按以下规定处理： ⑴以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。 ⑵发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。 ⑶债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。 ⑷债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。 企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。 企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。 15）政策性搬迁及处置收入 税收政策： 关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知 国税函〔2008〕277号 关于政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题的通知 国税函〔2009〕520号 关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告 公告2012年第40号 会计：关于企业收到政府拨给的搬迁补偿款有关财务处理问题的通知财企[2005]123号 (二）成本、费用、支出、税金、损失计量、确认、申报、相关 发票取得的财税处理相关风险及解决方案； 1、关于不得在企业所得税前扣除项目的相关风险及应对方案 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 企业所得税税款； 税收滞纳金； 罚金、罚款和被没收财物的损失； 企业所得税法第九条规定以外的捐赠支出； 赞助支出； 未经核定的准备金支出； 与取得收入无关的其他支出。 2、准予在企业所得税前扣除项目的相关风险及解决方案 1）涉税证据的完善：成本结转的相关凭证、工程完工进度的确认资料、工程结算单据、发票的取得、付款的处理、验收货物的单据、运输或送货单据、证明业务实质的相关证据〔如：合同、相关计划、邀请函、签到表、现场影像资料、日程安排、现场记录等〕设计图纸、证 明相关业务过程和业务结果的材料、样品礼品资料等。 2）各种成本费、支出、损失的确认涉及的风险与应对方案： （1）包括内容 销售货物的主营业务成本 工程成本 工资薪金及福利费、 职工教育经费及工费经费 利息支出 业务招待费