高级财务管理第四章管理控制一预算管理.pdf

高级财务管理 张伟张伟 新疆财经大学会计研究中心 第四章财务预算管理 财务预算管理概述 预算管理模式预算管理模式 预算编制与控制方法 预算管理中的相关问题 财务预算管理概述财务预算管理概述 管理控制含义： 战略—— 与管理活动直接相关的工具与管理活动直接相关的工具、要素要素、程序程序 管理控制分类： 制度控制制度控制、预算控制预算控制、考评控制考评控制、激励控制激励控制 +风险控制 财务预算管理概述财务预算管理概述 预算管理概念： 计划与任务目标—定量 过程控制过程控制 业绩评价标准 战略决策与执行联结机制— 战略决策机制 战略保障战略保障 财务预算管理概述  预算管理的主要内容：  业务预算业务预算、、资本预算资本预算、、财务预算财务预算  损益预算损益预算  现金流预算  资本预算资本预算  采购与生产预算  融资与资本结构预算融资与资本结构预算  其他预算 财务预算管理概述 按预算管理中心点分类： 销售中心、成本中心、费用中心 投资中心投资中心、现金流中心现金流中心、利润中心利润中心 预算管理循环：  战略 长期经营计划 年度预算   预算考评 预算控制 财务预算管理概述 预算管理制度： 预算权力结构： 审批预算审批预算 ———— 股东大会股东大会 预算决策与监督 —— 董事会 预算提议与执行 —— 总经理 预算执行预算执行 —— 各责任单位各责任单位 财务预算管理概述  预算管理制度：  预算组织制度预算组织制度 预算指标体系预算指标体系 程序与方法程序与方法   预算控制   预算报告  预算考评 财务预算管理概述 预算指标体系： 核心指标核心指标、约束指标约束指标、考评指标考评指标 程序与方法： 程序？增量预算、零基预算、滚动预算、作 业预算业预算 预算控制：目标、程序、制度控制  预算报告预算报告： 预算预算考核核：过程评价价、结果评价价 预算管理模式  以销售为起点的预算  以成本为核心的预算  以现金流为核心的预算以现金流为核心的预算  以目标利润为核心的预算 预算管理模式  以销售为起点的预算:  适应特点适应特点：以销定产以销定产、面向客户面向客户、面向市场势力面向市场势力  分层分解  销售预算 经营预算 资本预算  全面预算 筹资预算  方法方法：时间序列分析时间序列分析、销售人员判断销售人员判断、客户调查客户调查、 模拟法 预算管理模式  以成本为核心的预算：  目标成本=现实售价－期望利润 重点重点：