第三章税收法律制度-增值税概述.pptVIP

练习：单选题 1、增值税的零税率是指（ ）。 A、纳税人外购货物不含税 B、纳税人本环节应纳税额为零 C、纳税人以后环节税额为零 D、纳税人生产销售货物整体税负为零 2、按照现行税收规定，增值税进项税额的扣除率有（ ）。 A、17%、13%、10% B、17%、13% C、17%、13%、6% D、17%、13%、11% 、6%、3% 3、下列货物中按13％税率计算销项税额的有（ ）。 A．农机零件 B．方便面 C．水果罐头 D．农业机械 4、下列农产品销售适用17％税率的有（ ）。 A．养鸡厂销售鸡蛋 B．果品公司批发水果 C. 食品加工厂销售熟肉制品 D．农民销售自产蔬菜 5、对进口货物是否减免税由（ ）统一规定。 A．国务院 B．财政部 C．国家税务总局 D．海关总署 6、增值税扩围后按照 11%征税的有（ ） 。 A 鉴证咨询 B 交通运输业运输业 C 技术服务 D 物流辅助 7、营改增在现行增值税 17%标准税率和 13%低税率基础上，新增（ ）两档 低税率。 A11%和 3% B6%和 3% C11%和 6% D 3%和 0% D D C A B D C （2）下列应税服务按照 11%的低税率征收增值税 ①销售服务：交通运输服务、电信服务-基础电信服务、邮政服务、建筑服务、现代服务-不动产融资租赁服务、不动产经营租赁服务； ②销售无形资产-销售土地使用权； ③ 销售不动产：建筑物、构筑物； 练习：判断题 1、一般纳税人和小规模纳税人销售农机、农膜、化肥，按适用13％的低税率。( ) 2、小规模纳税人销售货物，按3％的征收率计算应纳税额，一般不得抵扣进项税额。（ ） 错 对 小 结： 1、增值税的概念和特点 增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务、提供应税服务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。 增值税的特点有： （1）对增值额征税 （2）实行税款抵扣制度 （3）实行价外税 增值税的纳税人是在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、提供应税服务以及进口货物的单位和个人。 增值税的征税对象也称征税范围，增值税的征税范围是指在中国境内销售的货物、提供的加工、修理修配劳务，以及进口的货物。 增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，分别适用不同的税率和征收率： 销售或者进口货物，税率为17％；销售或者进口粮油等货物，税率为13％；提供加工、修理修配劳务，税率为17％；提供应税服务的11%和6%；小规模纳税人：征收率为3％。 2、增值税的纳税人、征税对象和税率 四、增值税的税收减免 （一）免税项目 下列项目免征增值税： 1.农业生产者销售的自产农产品 2.避孕药品和用具 3.古旧图书 4.直接用于科学研究科学试验和教学的进口仪器设备 5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 7.销售的自己使用过的物品 （二）起征点(适用于个人) 纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。 增值税起征点的幅度规定如下： 1.销售货物的，为月销售额5000-20000元 2.销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元 3.按次纳税的，每次（日）销售额300-500元 四、增值税的税收减免 考点：起征点与免征点的不同及计算 1、以收讫销售款项或取得索取销售款项凭证(合同或发票)的当天 收讫销售款项是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭证的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。 先开具发票的，为开具发票的当天 2、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 （一）、纳税义务的发生时间 五、增值税的征收管理 销售方式 直接收款方式 托收承付和委托银行收款方式 赊销和分期收款方式 预收货款方式 发出货物并办妥托收手续的当天 以收讫销售款项或取得索取销售款项凭证(合同或发票)的当天 委托其他纳税人代销货物 视同销售 进口货物 纳税义务的发生时间 有书面合同：按约定的收款当天 无书面合同或者书面合同没有约定收款日期：为货物发出的当天 货物发出的当天 收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。 未收到代销清单及货款的，为发出代销