行政事业单位内部控制现状与问题对策.docVIP

行政事业单位内部控制现状与问题对策 摘要：行政事业单位的内部控制的建立有利于减少自由裁量权的空间和余地，有利于用制度限制滥用权利，对反腐具有重要意义。通过介绍内部控制的发展现状，分析行政事业单位内部控制存在的问题，并提出了加强内部控制理念；建立风险意识完善风险评估程序；优化内控环境等对策。 关键词：；事业单位；内部控制 中图分类号：F275文献标识码：A 文章编号：1005-913X（2016）06-0102-02 一、行政事业单位内部控制的发展现状 2006年2月15日国家财政部颁布了《企业会计准则》，该准则对企业经济业务的会计核算进行具体、详细的规定，标志着中国会计准则逐步与国际惯例趋同。2010年4月15日，五部委颁布《企业内部控制配套指引》（含应用指引、评价指引、指引三部分），2010年7月，颁布了企业内部控制操作应用指南，标志我国企业内部控制规范体系的基本建立。2012年11月29日，财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》。该《规范》分总则、风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督、附则六章65条，自2014年1月1日起开始实施。这样，中国内部控制就已经涵盖企业、行政事业单位各个领域，加强和促进单位内部治理。2015年12月财政部以财会[2015]24号文件要求必须于2016年底前完成内部控制的建立和实施工作《规范》的实施有利于建立完善的内部控制制度，建立健全腐败防治机制，有效的用制度限制滥用权力，提高公共服务的效率和效果，对于全面推进建设法制政府、责任政府和廉洁政府，具有十分重要的时代意义。 二、行政事业单位内部控制存在的问题 （一）缺乏内生动力 行政事业单位不同于企业的内部控制是以实现企业价值最大化为目标。刘永泽（2013）认为，行政事业单位相对于企业以实现利润最大化为目标，具有强烈的内部控制实施的内生动力；其本身则具有明显的非营利的公共属性，且内生动力天然不足。企业追求利润最大化的目标作为推进动力，相对行政事业单位是以实现社会效益最大化为目标，为了公平有效地提供公共产品和公共服务。因此，行政事业单位负责人非常关注公共职能的实现，对内部控制制度的构建并不十分的关注。姚瑜（2015）认为行政事业单位存在“一支笔”“一把手”“一言堂”的问题。并且由于权限过于集中，很多重大问题的决策并非集体决策的结果，导致“自己监督自己”的情况时有发生，不利于内控制度的有效建立。 （二）缺乏有效风险评估机制 1.行政事业单位还没有建立风险评估程序，还不能采用科学的方法评估。当前行政事业单位内部控制的理论、框架、目标，管理制度主要参考企业内部控制的相关内容，但由于企业与行政事业单位的目标不同，风险识别、风险评估、控制环境、企业内部控制理念与事业单位的适用性还有待考察。 2.会计人员对于会计准则变化的风险评估重视不够，使风险管理部门监督和识别经营活动的风险效用难以发挥其应对可能发生风险的效果。 （三）缺乏有效内控环境 1.组织机构设置不科学，影响内部控制环境的有效性。有些现在事业单位机构设置过于陈旧，不能够适应经济快速发展，导致工作效率低下，内部控制机制运行无效果。 2.行政事业单位不能充分调动员习新知识的积极性，不能形成推进制度的改革的创造力，不利于行政事业单位内部管理制度的创新和发展。 3.内部控制环境受其上级部门影响比较大，自身内控意识不足，内控制度弱化，对建立内部会计控制缺乏积极性、主动性。 4.部分行政事业单位授权审批的权限不明确，流程也不规范，审批过程存在着严重的时滞性，单位领导不能及时了解单位的经营情况，导致不能高效解决存在的问题。长此以往，不利于单位内部控制的建立与完善。 （四）缺乏有效监督 1.内部监督缺乏力度。行政事业单位行政属于科层制，审计部门大多与会计部门平行，监督考核机制不到位，依附于执行机构，权威性和独立性不够，平级之间很难进行有效的管理监督。 2.外部监督流于形式。有些行政事业单位的信息具有保密性，单位内部的财务信息不公开，财务收支信息透明度不高，外部很难了解单位内部情况，很难形成有效的监督机制。 （五）相关法律体系不健全 McDonald（1999）则将非营利组织内部控制影响因素归纳为管理知识缺乏、管理随意和无序性、内部控制抵制程度、信息质量约束等方面。中国行政事业单位内部控制的相关法律体系并不完善，对于权责的划分没有统一标准，缺乏一定的约束力。也没有相应的惩罚机制，缺乏一定的强制力。在2014年颁布的《行政事业内部控制规范（试行）》中，提到“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责”，对于具体怎么实施却并没有提到，没有相应法律和文件进行参考，导致法律法规的执行力度不够。 三、行政事业单位内部控制改革与建设 （一）加强内部控制理念 1.需要强化单位领导的内部控制意