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建筑施工企业会计处理规范 一、 招投标环节 1、 投标费用（购买招标文件等） 借：管理费用 贷：银行存款/现金 2、 支付投标保证金 借：其他应收款一投标保证金（XX项冃投标保证金） 贷:银行存款/现金 3、 工程中标支付履约保证金（保函） 投标保证金转为履约保证金 借：其他应收款一-履约保证金（XX项目投标保证金） 贷：其他应收款一投标保证金（XX项冃投标保证金） 4、 返还投标保证金并支付履约保证金 借：银彳丁存款/现金 贷：其他应收款一投标保证金（XX项目投标保证金） 借：其他应收款一-履约保证金（XX项目投标保证金） 贷:银行存款/现金 二、 成本费用核算环节 1、计提并发放工资（附工资表，企业要盖章、签字） 计提： 借:工程施工-一人工费（XX项目） 管理费用一工资（管理人员工资） 贷：应付职工薪酬 发放： 借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款/现金 其他应收款-社保（员工承担部分） 其他应收款-住房公积金（员工承担部分） 应交税费-应交个人所得税 缴纳个税： 借：应交税费-应交个人所得税 贷：银行存款/现金 2、计提缴纳五险一金（五险一金缴纳凭据及工资表等附件） 计提： 借：管理费用（管理人员） 工程施工-一人工费（XX项目）（如果缴纳五险一金） 贷：应付职工薪酬-社保 应付职工薪酬-住房公积金 缴纳： 借：应付职工薪酬-社保 应付职工薪酬-住房公积金 其他应收款-社保（员工承担部分） 其他应收款-住房公积金（员工承担部分） 贷:银行存款/现金 3、如果工程施工人员只交商业性工伤保险 借:工程施工---其他间接费用（XX项目） 贷：银行存款/现金 4、 结转分包款 借：工程施工---分包款（XX项目） 应交税费-一应交增值税（进项税额） 贷：其他应付款/应付账款 5、 采购施工用材料（附件至少为采购发票、入库单，如品种多 也可附采购清单等附件） 借：原材料 应交税费一应交增值税一进项税额 贷：应付账款/银行存款/应收票据 6、 支付原材料检测等费用 借：工程施工---其他直接费用（XX项目） 应交税费一应交增值税一进项税额 贷：现金/银行存款 7、 施工领材料（岀库单或者领料单） 借：工程施工——材料（XX项目） 贷：原材料 8、 支付机械使用费（租赁费）等 借：工程施工——机械费（XX项冃） 贷：现金/银行存款/应付账款/其他应付款 9、购买设备（要求录入固定资产卡片，附购买发票及相关附件） 借：固定资产 应交税费--应交增值税--进项税额 贷：应付账款/银行存款/应收票据 10、计提折旧（固定资产折旧明细表） 借：工程施工一其他直接费用（XX项冃） 管理费用一折旧 贷：累计折旧 11、报销费用（含水电费）（费用要求设置二级科目，可按照汇 算清缴的明细设: 算清缴的明细设: 借：管理费用/财务费用 工程施工---其他直接费用（XX项目） 工程施工-一其他间接费用（XX项目） 应交税费--应交增值税--进项税额 贷：现金/银行存款 12、支付各种款项（现金需要附对方企业盖章收据，银行存款需 要附银行回单，承兑需附对方收据和承兑复印件） 借：应付账款 贷：现金/银行存款/应收票据 三、收入确认成本结转环节 （1）根据实际情况，我们无法掌握客户的完工进度，会计分录 如下: 原则上收入和成本确认应按完工百分比法确定，但在实际核算过 程中，由于项目不大，期间不长，收入一般按发票金额确认。 借：银行存款/现金/应收票据/应收账款 贷：工程结算收入一-（XX项目） 应交税费一应交增值税一销项税额 应交税费一简易计税 结转成本，根据收入成本配比原则结转 借：主营业务成本一（XX项目） 贷：工程施工一人工费（XX项目） —材料（XX项目） —机械费（XX项冃） —其他直接费用 —其他间接费用 （2）根据课本规范，企业能及时提供完工进度预算表会计分录如下: 借：应收账款/银行存款 贷：工程结算 月末，收入和成本确认应按完工百分比法确定 借：主营业务成木 工程施工一毛利 贷：主营业务收入 完工时： 借：工程结算 贷：工程施工一成本 --毛利 四、其它环节 1、结转并计提税金 结转增值税: 借：应交税费一应交增值税一转出未交增值税 贷:应交税费一未交增值税 计提税金及附加: 借：税金及附加 贷：应交税费一城建税 —教育费附加 —地方教育费附加 —水利建设基金 —印花税 —X X税 缴纳税金： 借：应交税费 贷：银行存款/现金 2、结转损益 系统自动结转 3、计提所得税 借：所得税费用 贷：应交税费一应交所得税 4、 结转所得税 借：木年利润 贷：所得税费用 5、 结转本年损益 借：利润分配一未分配利润 贷：本年利润 或相反分录。 文后寄语： 道客巴巴是一个专注于电子文档的在线分享平台，用户在此平 台上不但可以自由交换文档，还可以分享最