企业税务管理.pdf

基本理念基本理念：： •筹税，是为了更好地纳税！ •经常遇到的疑问： • “我不愿筹税，我就想多交税！” •点评：鼓励这种为国家做贡献的精神！ • 但不鼓励这种行为！ 引论引论：：理念与技术理念与技术 • “最令人气愤的是要比自己的邻居多缴 税税。。”” • ——威廉威廉·配配 第第 •你愿意少缴税吗？ •需要什么样的理念？ •有什么方法？ 引问1：理念与技术——谁更重要？ 引问引问22：：为什么要进行现金管理为什么要进行现金管理？？ 引问3：消费是客观的还是主观的？ 引问引问44：：鱼与熊掌可以兼得吗鱼与熊掌可以兼得吗？？ 分析分析11：：延期纳税与递延纳税延期纳税与递延纳税 没有特殊困难就不能 递延纳税吗？ •• 税法规则里通常有关于延期纳税的规定税法规则里通常有关于延期纳税的规定。 延期纳税与递延纳税都不等于不纳税， 这对税收筹划有什么帮助？ 《《税收征管法税收征管法》》第三十一条的规定第三十一条的规定，， 《税收征管法实施细则》第四十一条： 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的， 特殊困难，指纳税人有下列情形之一的： 经省经省、、自治区自治区、、直辖市直辖市、、计划单列市国家税务局计划单列市国家税务局、、 （（一））因不可抗力因不可抗力，导致纳税人发生较大损失导致纳税人发生较大损失， 正常生产经营活动受到较大影响的。 地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长 （二）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会 不得超过三个月。” 保险费后保险费后，，不足以缴纳税款的不足以缴纳税款的。。 根据《刑法》第203条，逃避追缴欠税 案例案例11：：延期纳税的后果延期纳税的后果 罪，是指纳税人欠缴府纳税款，采取 纳税人经申请并获税务 • 明珠服装公司2002年3月8日发生一场火灾，损失惨重，致使企 转移或者隐匿财产的手段，致使税务 机关的审查机关的审查，，纳税人应纳税人应 业营运资金紧张业营运资金紧张。。33月月1212日日，，企业主管税务机关来电话催促企业企业主管税务机关来电话催促企业 当填写税务机关统一格 机关无法追缴欠缴的税款机关无法追缴欠缴的税款，，且数额较且数额较 进行纳税申报，接电话的是办公室秘书小宋。小宋因为陪同黄 式的《延期缴纳税款申 大的行为。本案例中，明珠公司因特 经理忙于处理灾后事务经理忙于处理灾后事务，，忘记了告诉企业财务主管陈某忘记了告诉企业财务主管陈某。。33月月1515 请审批表请审批表》》，，经基层征经基层征 殊困难没有办法缴纳税款殊困难没有办法缴纳税款，，虽没有按虽没有按 日，税务机关向企业送达了《缴纳税款通知书》。同日，经理 收单位对准予延期的税 法定程序进行延期纳税申请，但并没 黄刚电话告知税务机关黄刚电话告知税务机关，，企业因发生火灾企业因发生火灾，，资金周转不过来资金周转不过来，， 额和期限签注意见额和期限签注意见，，报报 有转移或隐匿财产有转移或隐匿财产，，逃避纳税责任逃避纳税责任，， 希望能延期纳税。3月18日，税务机关向企业送达了《行政处罚 县及县以上税务局（分 因而不构成犯罪。 事项告知书》，告知企业迅速缴纳税款及罚款1