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新《企业所得税法》解读 用友软件股份有限公司 职务姓名 2008年 月 日 议题 《企业所得税法》的基本框架 企业所得税法主要内容 1、企业所得税法的改革 《中华人民共和国企业所得税法》2007年3月16日 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》2007年11月28日 自2008年1月1日起施行 《中华人民共和国外 商投资企业和外国企业 所得税法》（全国人 大，１９９１） 《中华人民共和国企 业所得税暂行条例》 （国务院，１９９３） × 1、企业所得税法改革的特点 这部法律参照国际通行做法，体现了“四个统一” 1、内资企业、外资企业适用统一的企业所得税 法； 2、统一并适当降低企业所得税税率； 3、统一和规范税前扣除办法和标准； 4、统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区 域优惠为辅”的新税收优惠体系。 1、《企业所得税法》的基本框架 共8章，60条。 第1章“总则”共分4条，主要规定了企业所得税的基本要素，即对纳税 人、纳税义务和法定税率等作出规定。 第2章“应纳税所得额”共17条，主要明确了应纳税所得额、企业收入、不 征税收入，允许和不得企业扣除的成本费用，公益性捐赠扣除比例，以 及固定资产的折旧和无形资产的摊销、亏损结转等方面的规定。 第3章“应纳税额”共3条，对应纳税额的概念、境外所得已缴所得税抵免 和间接抵免等作了规定。 第4章“税收优惠”共12条，对企业所得税的优惠范围、优惠内容、优惠方 式等作了规定。 第5章“源泉扣缴”共4条，对非居民企业实行源泉扣缴的范围、扣缴人的 义务、扣缴办法和时间等作了规定。 1、《企业所得税法》的基本框架（续） 第6章“特别纳税调整”共8条，对企业的关联交易、成本分 摊协议、预约定价、核定程序和反避税地避税、资本弱化 条款、一般反避税规则及法律责任等作出了规定，强化了 反避税手段。 第7章“征收管理”共8条，对企业纳税地点、汇总纳税、纳 税年度、汇算清缴以及货币计算单位等作了规定。 第8章“附则”共4条，对享受过渡性优惠的企业范围、内 容，与税收协定的关系、授权国务院制定实施条例以及本 法实施日期等作了规定。 议题 《企业所得税法》的基本框架 企业所得税法主要内容 2.1纳税人 居民企业 依中国法律在中国境内成立的企业（内资） 非居民企业 依外国法律成立，但实际管理机构在中国 境内的企业 个人独资企业、合伙企业不适用本法—该类型企 业不属于企业法人 两个重要概念： 居民企业：依照中国法律、法规在中国境内成立，或者依照外国（地 区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。(包括内资企业、外 商独资、中外合资、中外合作企业) 非居民企业：依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在 中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立 机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 2.2税率 1、法定税率25％ 2、照顾性税率20％ 对符合条件的小型微利企业实行20 ％的照顾性税率。 小型微利企业的认定标准－－从事国家非限制和禁止的行 业，并同时满足以下两个条件的企业 工业企业：年应纳税所得额不超过30万，人数不超过100， 资产总额不超过3000万 其他企业：年应纳税所得额不超过30万，人数不超过80， 资产总额不超过1000万 3、高新技术企业15％ 2.3、应纳税所得额 应纳税所得额的计算 收入总额－不征税收入－免税收入－扣除额－允许弥补的 以前年度亏损 引入 “不征税收入”和 “免税收入”概念 收入总额中的