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企业内部控制审计 2011年11月·北京 1 一、内部控制审计的制度背景 2 制度背景 Sarbanes-Oxley Act of 2002，要求发行者管理 层对其内部控制进行自我评估，并要求由出具财 务报表审计报告的会计师事务所对管理层的自我 评估进行独立鉴证并出具报告。年报审计应当与 内部控制审计整合进行。(SECTION 404) 3 制度背景 • 证监会《首次公开发行股票并上市管理办法》 (2006年)“财务与会计一节”规定，发行人的内部控 制在所有重大方面是有效的，并由注册会计师出 具了无保留结论的内部控制鉴证报告，是发行条 件之一。 4 制度背景 • 《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则 第1号—招股说明书》（2006) 规定，发行人应披 露公司管理层对内部控制完整性、合理性及有效 性的自我评估意见以及注册会计师对公司内部控 制的鉴证意见。注册会计师指出公司内部控制存 在缺陷的，应予披露并说明改进措施。 5 制度背景 • 《企业内部控制基本规范》（2008)规定，执行本 规范的上市公司，应当对本公司的内部控制的有 效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并 可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所 对内部控制的有效性进行审计。 6 制度背景 • 2010年4月26 日，财政部发布《企业内部控制审 计指引》等配套指引，自2011年1月1 日起首先在 境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1 日起 扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板 上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和 创业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中型 企业提前执行。 7 制度背景 • 执行企业内控规范体系的企业，必须对本企业内 部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评 价报告，同时聘请具有证券期货业务资格的会计 师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审 计，出具审计报告。注册会计师在内部控制审计 过程中注意到的企业非财务报告内部控制的重大 缺陷，应当提示投资者、债权人和其他利益相关 者关注。 8 国外内部控制鉴证规范 美国 • AICPA AT 501，适用于非公众公司 • 美国PCAOB No.5，适用于公众公司 9 国外内部控制鉴证规范 • 国际审计与鉴证准