《审计学》课程第九章　 风险评估及风险应对.pdf

第九章 风险评估及风险应对 2014年6月23 日星期一 《审计学》课程 1 第九章 风险评估及风险应对 第一节 风险评估概述 第二节 了解被审计单位的内部控制 第三节 评估重大错报风险 第四节 针对财务报表层次重大 错报风险的总体应对措施 第五节 针对认定层次重大错报 风险的进一步审计程序 第六节 控制测试和实质性程序 2014年6月23 日星期一 《审计学》课程 2 第一节 风险评估概述 一、风险导向审计的内容 二、风险评估程序 三、了解被审计单位及其环境 2014年6月23 日星期一 《审计学》课程 3 一、风险导向审计的内容 P159 风险导向审计是当今主流的审计方法，它要求 注册会计师以重大错报风险的识别、评估和应对 为审计工作的主线，以提高审计效率和效果。 （一）风险评估程序 （二）进一步审计程序 1、控制测试 2、实质性程序 2014年6月23 日星期一 《审计学》课程 4 二、风险评估程序 P162 （一）风险评估程序的概念 是指为了了解被审计单位及其环境而实施的程 序。 （二）风险评估程序的内容 1、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 2、实施分析程序 3、观察和检查 2014年6月23 日星期一 《审计学》课程 5 3、观察和检查 （1）观察被审计单位的生产经营活动 （2）检查文件、记录和内部控制手册 （3）阅读由管理层和治理层编制的报告 （4）实地察看被审计单位的生产经营场所和设备 （5）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 （穿行测试） 2014年6月23 日星期一 《审计学》课程 6 三、了解被审计单位及其环境 P165 （一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外 部因素 （二）被审计单位的性质 （三）被审计单位对会计政策的选择和运用 （四）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 （五）被审计单位财务业绩的衡量和评价 （六）被审计单位的内部控制 2014年6月23 日星期一 《审计学》课程 7 第二节 了解被审计单位的内部控制 一、内部控制观念的演变 二、内部控制的概念及类型 三、内部控制的要素 四、了解内部控制 五、内部控制的局限性 六、内部控制的重大缺陷 2014年6月23 日星期一 《审计学》课程 8 一、内部控制观念的演变 现代审计的重要特征是：注册会计师在进行审 计时，首先要研究与评价被审计单位的内部控制。 2014年6月23 日星期一 《审计学》课程