四、进一步审计程序性质.PDFVIP

2017 年注会审计晨读资料 2017 年6 月09 日 星期五 第16 期 距离注会专业阶段考试还剩127 天 第八章 风险应对 效性 一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 2、对注册会计师的要求 1、向审计项目组强调保持职业怀疑的必要性； 注册会计师无论选用实质性方案还是综合性方案，都应当对所有重大的各类交 2、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家工作； 易、账户余额和披露设计和实施实质性程序。 3、提供更多的督导； 四、进一步审计程序的性质 4、在选择进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素； 1、含义 5、对拟实施审计 性质 通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据 程序的性质、时间 时间 在期末而非期中实施更多的审计程序 安排或范围作出 安排 总体修改 范围 增加拟纳入审计范围的经营地点的数量 二、增加审计程序不可预见性的方法 1、思路 (1)对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实 质性程序； 2、对注册会计师的要求 (2)调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期； 如果在实施进一步审计程序时，拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册 (3)采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同； 会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据。 (4)选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试 地点。 五、进一步审计程序的时间 2、对注册会计师的要求 1、含义 (1)事先与被审计单位高层管理人员沟通，要求实施不可预见性程序，但不告 指注册会计师何时实施进一步审计程序，或审计证据适用的期间或时点。 知其具体内容。 2、考虑因素 【多选题考点】 (2)注册会计师可以在签订审计业务约定书时明确提出这一要求。 (1)控制环境 (2)何时能得到相关信息 三、设计进一步审计程序时考虑的因素和要求 考虑因素 (3)错报风险的性质 1、设计进一步程序时的考虑因素： (4)审计证据适用的期间或时点 (1)风险的重要性，即风险造成的后果的严重程度 (2)重大错报发生的可能性 六、进一步审计程序的范围 (3)涉及的各类交易、账户余额和披露的特征 1、含义 (4)采用的特定控制的性质 指实施进一步审计程序的数量，包括抽取的样本量、选取的监盘地点数量、对 (5)是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有 某项控制活动的观察次数等。 2017 年注会审计晨读资料 2017 年6 月09 日 星期五 第16 期 距离注会专业阶段考试还剩127 天 2、考虑因素 【多选题考点】 询问本身并不足以测试控制运行的有效性，需要将询问与其他审计程序