ch5制造业企业主要经济关业务的核算4.pptVIP

* * §4 生产过程业务的核算 生产业务的核算——就是核算劳动耗费和产品生产。 在生产过程中的各种耗费，可归集为 ·制造成本 ——为制造产品而发生的耗费，计入产品的成本 ·期间成本（期间费用） ——为组织和管理生产经营活动而发生的费用，不计入产品的成本。 制造成本 直接材料 生产成本（直接费用） 直接人工 P.92 制造费用（间接费用） P.92 当产品制造完工，转入“库存商品” 期末冲减当期的收入（即计入当期损益） 账户的设置及其账务处理： “生产成本”——成本费用类 P.93 归集和分配企业在产品生产过程中为生产产品所发生的材料、工资、福利费等各项费用，计算确定产成品实际发生的直接制造成本。 借方——①归集为生产产品所发生的直接材料、直接工资和福利费； ②分配计入产品生产成本的制造费用； 贷方——登记产品完工入库转入“库存商品”账户的制造成本 余额——在借方，表示尚未完工产品的成本 按产品品种或类别设置明细账。 “制造费用”——成本费用类 P.93 归集和分配企业生产车间为生产产品而发生的各项间接生产费用，包括车间管理人员的工资及福利费、固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、机械性修理期间的停工损失等。 借方——登记实际发生的各项制造费用 贷方——登记转入“生产成本”账户，分配计入产品成本的制造费用 余额——期末结转后一般无余额 按不同车间设置明细账。 “管理费用”——费用类 核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，包括工资和福利费、折旧费、工会经费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、研究开发费、坏帐损失等。 借方——登记企业发生的各项管理费用 贷方——登记期末全部转入“本年利润”账户的管理费用 余额——结转后该账户无余额。 按费用项目设置明细账。 用 途 A 材 料 B 材 料 C 材 料 金额合计 数 量 金 额 数 量 金 额 数 量 金 额 ? 8,000 5,500 ? ? ? 40000 27500 ? ? ? 2000 1000 50 80 ? 10000 5000 250 400 ? 150,000 122,500 250 400 合 计 38000 13500 67500 3130 15650 273,150 生产产品耗用 甲产品 乙产品 制造部门耗用 管理部门耗用 20000 18000 100000 90000 190000 例1：企业发出下列材料用于生产甲产品、乙产品及其他耗用。 发料凭证汇总表 费 用 成 本 例2：以银行存款支付车间部门的办公费2 685元。 借：制造费用 2 685 贷：银行存款 2 685 例3：以银行存款支付企业业务招待费1 500元。 借：管理费用 1 500 贷：银行存款 1 500 费 用 “应付职工薪酬 ”——负债类 核算企业应付给职工的工资总额和实际发放额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴和福利费等。 借方——登记实际已支付的薪酬额 贷方——登记本月应发的薪酬总额 余额——在借方，表示多付的薪酬 ——在贷方，表示少付或未付的薪酬 ——无，表示每月实付薪酬额与应付 薪酬额一致。 按工资、职工福利、社会保险费、住房公积金等设置明细账。 例4：开出现金支票从银行提取现金20,000元，备发职工薪酬。 借：库存现金 20 000 贷：银行存款 20 000 例5：以现金20,000元发放职工薪酬。 借：应付职工薪酬 20 000 贷：库存现金 20 000 例6：结算本月应付职工工资20,000元。其中，制造甲产品工人的工资7,500元，制造乙产品工人的工资7,000元，制造部门管理人员的工资1,000元，行政管理人员的工资4,500元。 借：生产成本——甲产品 7 500