医院会计实务操作培训课件(ppt).pptVIP

（2）如果短期银行借款利息是按季（或半年）支付的，或者是在借款到期时连本金一次归还，并且利息数额较大的，为了准确计算各期收益，则应采用预提的方式，按月预提、确认和计入管理费用，每月预提时，借记“管理费用”，贷记“预提费用”。 （3）归还借款时的核算。归还借款时，借记“短期借款”，贷记“银行存款”。 二、应付票据 （一）应付票据的定义 应付飘扬是指医院购买库存物资、医疗设备，接受服务供应等而开出、承兑的商业汇票。 应付票据期末贷方余额，反映医院持有的尚未偿还的应付票据的面值。 （二）商业汇票的分类 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票有如下分类： 1、按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 2、按是否带息，分为带息票据和不带息票据。 （三）应付票据的主要账务处理 1、银行承兑汇票的账务处理 （1）因购买物资、设备，接受服务供应等开出、承兑银行承兑汇票时，借记“库存物资”、“固定资产”等科目，贷记“应付票据”科目。 例：甲医院采购部门2012年2月1日购入价值11700元的卫生材料。根据有关发票账单验收并已入库。医院开出一张3个月的银行承兑汇票。根据上述资料，医院应作如下账务处理： 借：库存物资 11700 贷：应付票据 11700 （2）票据到期时，如为带息票据，其票据的面值就是票据的现值。我国商业汇票期限较短，因此应当在会计期末或票据到期时计算应付利息，计入当期管理费用。借记“管理费用”科目，贷记“应付票据”科目。 （3）、票据到期时，如为不带息票据，其面值就是票据到期时的应付金额。借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目。 （4）票据到期时，若医院无力支付到期票款，应付票据转为短期借款处理。 2、商业承兑汇票的账务处理（略） 三、应付账款 （一）应付账款的定义 应付账款是指医院因购买库存物资、固定资产和接受服务供应等而应付给供应单位的款项。这是买卖双方由于取得物资或服务与支付货款在时间上不一致而产生的负债。 （二）应付账款的科目设置 为了核算医院应付账款的发生及偿还情况，应设置“应付账款”科目。该科目的贷方登记医院购买库存物资、固定资产和接受服务供应的应付但尚未付的款项；借方登记偿还的应付账款、以商业汇票抵付的应付账款。该科目期末贷方余额，表示医院尚未支付的应付账款。应付账款应当按照债权人等进行明细分类核算。 （三）应付账款的主要账务处理 1、发生应付账款时，按照应付未付金额，借记“库存物资”、“固定资产”等科目，贷记“应付账款”科目。 2、偿付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”等科目。 3、开出、承兑商业汇票抵付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记“应付票据”科目。 4、确实无法支付或由其他单位承担的应付账款，借记“应付账款”科目，贷记“其他业务收入”科目。 四、预收医疗款 （一）预收医疗款的定义 预收医疗款是指医院从住院病人、门诊病人等预收的款项。 注意和“应收医疗款”科目的关系。 共同点：两者都是医院因提供医疗服务，应向病人收取的款项。 不同点：预收医疗款是收款在先，提供服务在后，而应收医疗款是提供服务在先，收款在后，预收医疗款是负债性质，应收医疗款是债权类资产性质；此外，应收医疗款还核算医院因提供医疗服务而向医疗保险机构结算收取的医疗款。 （二）预收医疗款的主要账务处理 为了核算医院预收医疗款的发生及偿还情况，应设置“预收医疗款”科目。该科目的贷方登记医院预收住院病人和门诊病人的预交金；借方登记病人结算时，退还的金额或以病人应付医疗款抵消的金额。该科目期末贷方余额，反映医院向住院病人和门诊病 人预收但尚未结算的款项。 1、医院收到住院病人、门诊病人预交金时，按实际预收的金额，借记“银行存款”、“库存现金”等科目，贷记“预收医疗款”科目。 例1、2012年2月15日，王某到甲医保定点医院门诊就医，预交医疗款1000元。甲医院应作如下账务处理： 借：库存现金 1000 贷：预收医疗款 1000 例2、2012年3月12日，张某到乙医保定点医院住院治疗，预交医疗款8000元。乙医院应作如下账务处理： 借：库存现金 8000 贷：预收医疗款 8000 2、与门诊病人结算医疗费时，如病人应付的医疗款金额大于其预交金额，按病人补付金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按病人预交金额，借记“预收医疗款”科目，按病人应付的医疗款金额，贷记“医疗业务收入”科目；如病人应付的医疗款金额小于其预交金额，应按病人预交金额，借记“预收医疗款”科目，按病人应付的医疗款金额，贷记“医疗业务收入”科目，按退还给病人的差额，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。