国家税收课件_税法及税制.pdf

第5章 税法及税制 第5章 税法及税制 • 本章要点 • 税法概述 • 税收制度 xiongxiao 1 xiongxiao 1 第1节税法概述 第1节税法概述 • 税法概念 • 税法的作用 • 税收法律关系 • 税收法律体系 xiongxiao 2 xiongxiao 2 一、税法概念 一、税法概念 • 税法定义 • 税法的基本特征 • 税制与税法的关系 xiongxiao 3 xiongxiao 3 （一）税法定义 （一）税法定义 • 税法 – 是税收制度的法律体现形式，是国家制 定的用于调整国家与纳税人之间在税收 征纳方面的权利与义务关系的法律规范 的总和。 • 税法概念要点： – 调整对象是征纳关系。 – 征纳关系是税收权益的分配关系。 – 是国家及税务机关依法征税和纳税人依 法纳税的行为准则。 xiongxiao 4 xiongxiao 4 （二）税法的基本特征 （二）税法的基本特征 • （1）税与法具有共存性 • 第一，税与法在内容上是不可分开 的。 – 税法就是税收制度，税收制度的所有内容都以立法形 式而强制地实施。 – 税法既是一项法律，又是一项执行规则。 – 税收制度是税法的表现形式，是由税法所确定的内容 所构成的。 • 第二，税与法在结果上不可分割。 – 国家在一定的时期内所取得的税收收入既是税收管理 的结果，也是税法执行的结果，二者不能区分。 – 税法是为税收制度服务的。 xiongxiao 5 xiongxiao 5 （2 ）税法主体具有非对等性 （2 ）税法主体具有非对等性 • 税收法律主体，在法律上称为权利主 体，由两方当事人组成： – 一是国家及其代理人（税务部门）；二是纳税人。前 者称为征税人，或征税主体，后者称为纳税人，或纳 税义务主体。 • 税法主体的非对等性主要体现在两方 面： – 第一，主体位置不可以互换。 – 第二，税收法律关系主体的权利与义务不对等。 – 另外，作为征税主体的国家还拥有制定“游戏规则” （即税法）的权利，纳税主体只有参与这种“游戏规 则”的义务。 xiongxiao 6 xiongxiao 6 （3 ）税法是一种分配关系 （3 ）税法是一种分配关系 • 税法是用于调整国家与纳税 人之间在税收征纳方面的权 利与义务关系的法律规范。 – 从本质上来说，税法所规定的是一 种分配关系。 xiongxiao