企业财务管理经典实用课件：(清华大学管理会计课件)变动成本法.pdf

第二章 成本性态分析和变动成本法 学习引导案例 （一）基本案情 天航股份有限公司上年度计划产销某种产品 10万件，计划利润10万元。实际执行结果是，产 销该种产品12万件，实现利润12万元。 要求：试对该公司上年度的利润计划完成情 况作出评价。 （固定成本总额为30万元，固定成本、单位变 动成本与售价均无变动） 第二章 成本性态分 析和变动成本法 2 设单价为P，单位变动成本为Vc。 10P-10Vc-30=10 即：（P-Vc）=4 12P-12Vc-30=12（P-Vc）-30 =12X4-30 =18 18-10=8 即：利润应增加8万元，实际只增加了2 万元。计划完成得很不理想。 第二章 成本性态分 析和变动成本法 3 也可以：单位产品固定成本降低额 ＝300000/100000-300000/120000=0.5元 由于固定成本降低而增加的利润 ＝0.5X120000=60000元 由于产量增加而增加的利润 ＝100000/100000X(120000-100000) ＝20000元 利润的总增加额 ＝60000＋20000＝80000元 实际只增加了12万－10万＝2万元，故而，该企业上 年度的利润计划完成的不理想，需要进一步调查原因。 本例旨在说明成本按性态分类对于企业业绩评 价的重要作用。 第二章 成本性态分 析和变动成本法 4 容 内 要 主 章 本 成本分类 混合成本的分解 变动成本法 第二章 成本性态分 析和变动成本法 5 成本分类 成本是指企业为 生产产品、提供劳务 而发生的各种耗费。 成本按经济 成本按 成本按经营决策 （此为企业会计制度 用途分类 性态分类 的不同要求分类 中的定义，教材的定 义更详细。） 其他分类见教材。 总结。 第二章 成本性态分 析和变动成本法 6 直接材料 成本 生产成本 直接人工 按经 制造费用 济用