房地产开发行业税负转嫁暨重复征税问题研究会计专业论文.docxVIP

Classi6ed Classi6ed Irldex：F293．33 U．D．C： Sout】hwest Jiaotong UniVersity Master De铲ee Thesis THE RESEARCH ON TAX SHIFTING AND REPETITIVE TAXn町G OF REAL．E S TATE DEⅦLOPMENT n岣USTRY Grade：2013 Candidate：Sm Huali Academic Degree Applied for：Master Degree Speciality：MPACC Supervisor：I己ao Cuihua 万方数据 西南交通大学 西南交通大学 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并 向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授 权西南交通大学可以将本论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用 影印、缩印或扫描等复印手段保存和汇编本学位论文。 本学位论文属于 1．保密口，在年解密后适用本授权书； 2．不保密团，使用本授权书。 学位论文作者签名：乃气籼 指 导 老 稚签 镪 印1 日期：≯16．6．b 日 期 为叫 六 珥占 万方数据 西南交通大学硕士学位论文主要工作(贡献)声明本人在学位论文中所做的主要工作或贡献如下： 西南交通大学硕士学位论文主要工作(贡献)声明 本人在学位论文中所做的主要工作或贡献如下： 本文从增值税征税体系下房地产开发行业税负转嫁和“营改增”后该行业仍然存 在重复征税问题两方面进行研究。 分析了增值税征税环境下，该行业上下游联动发展实施税负转嫁可行性。运用土 地资源稀缺性，结合供给需求弹性对税负向购房者转嫁可能性进行了详细分析。 对阿尔及利亚、香港的最新税收政策做了详细分析，以实际案例为背景，分析我 国房地产开发企业走出去之后，如何在国际上实施税负转嫁。 对增值税征税体系下房地产开发过程中涉税体系进行了梳理，对增值税和土地增 值税详细计算方法做了剖析，以具体案例为背景做测算分析是否存在重复征税现象。 为降低增值税征税体系下房地产开发企业综合税负水平，消除增值税征税体系下 仍然存在的重复征税问题，本文提出优化建议。 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是在导师指导下独立进行研究工作所得的成 果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰 写过的研究成果。对本文的研究做出贡献的个人和集体，均已在文中作了明确说明。 本人完全了解违反上述声明所引起的一切法律责任将由本人承担。 学位论文作者签名：石苁鞠 日期：列‘6 万方数据 西南交通大学硕士研究生学位论文 西南交通大学硕士研究生学位论文 第1页 摘 要 本文以2016年5月1日起，房地产开发行业正式实施增值税征税体系为背景，从 增值税征税体系下该行业税负转嫁和重复征税问题两方面展开研究。 为分析该行业税负转嫁相关情况，提前对该行业前五年税负水平与其他行业做了 对比统计分析，计算表明该行业前五年实际税负率15．92％，处于所分析14个行业中最 高水平。高税负率能反映出该行业企业存在纳税筹划需要。接着以案例分析为背景， 分析测算中国中铁旗下A房地产开发企业在成都开发的一个即将于2017年动工的QS 项目二期在新旧税制体系下，项目净利润、综合税负率、现金净流量变动情况，经过 测算发现增值税征税体系下该项目实际综合税负率较原营业税征税体系下高5．5％。表 明该行业更需要考虑纳税筹划可能性。税负转嫁作为纳税筹划重要手段之一，应该积 极思考其可行性，以期降低该行业综合税负水平。 经过研究发现，增值税征税体系下房地产开发行业按照以前“上下游联动，共同 发展协同避税’’的思路已不具有可行性。但在某些情况下该行业可以将超额税负转嫁 给购房者。对前五年该行业年度税负率做描述性统计分析表明，该行业每年税负率保 持稳定，一定程度上印证了该行业一直是税务稽查重点这一说法。建议后期房地产开 发企业做纳税筹划时需重点考虑筹划失败带来的税负风险。 企业“走出去”方面，房地产开发企业“走出去在不同国家之间实施税负转嫁， 操作空间很大。合理搭建投资架构是房地产开发企业走出去实施税负转嫁首先应该思 考的问题。 对增值税和土地增值税同时存在对开发项目综合税负率、现金净流量、净利润影 响做了定量研究。得出二者存在重复征税现象，提出取消土地增值税，同时对居民非 必需品房产购置开征其他税费。以达到消除重复征税，优化行业税制体系，降低该行 业税负水平的目的，同时通过消费税调节社会财富再分配，可以促进社会朝更和谐方 向发展。 关键词：增值税税负转嫁重复征税 万方数据 西南交通大学硕士研究生学位论文 西南交通大学硕士