项目三__金融资产的核算.pdf

教学目标  1.了解交易性金融资产的内容； 2.正确进行交易性金融资产的核算。 项目导航 通过介绍交易性金融资产的取得、持有期 间、资产负债表日和处置时的核算，达到 掌握交易性金融资产相关的知识与技能。 主要任务 交易性金融产概述 交易性金融资产的核算 任务一交易性金融资产概述 要求能识别企业的交易性金融 资产 任务一交易性金融资产概述 知识准备 一、交易性金融资产的概念  交易性金融资产主要是指企业为了近期内 出售而持有金融资产。  例如企业以赚取差价为目的从二级市场购 入的股票、债券、基金等。  金融资产主要包括库存现金、应收账款、 应收票据、其他应收款、应收利息、债券 投资、基金投资等。 任务一交易性金融资产概述 知识准备  二、交易性金融资产的确定  1.符合以下条件之一的金融资产，企业应当划分为交易性金融资产：  （1）持有金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购；  （2 ）金融资产是企业采用短期获利模式进行管理的金融工具投资组合 中的一部分；  （3 ）属于衍生金融工具。但是，被指定为有效套期工具的衍生工具、 属于财务担保合同的衍生工具除外。  2.企业公允价值能够可靠计量的金融资产符合以下条件之一的，可以 在初始确认时将其直接指定为交易性金融资产：  （1）该指定可以消除或明显减少该金融资产在计量方面存在较大不一 致的情况；  （2 ）企业风险管理或投资策略的书面文件已经载明，该金融资产以公 允价值为基础进行管理和评价并向关键管理人员报告。 任务一交易性金融资产概述 知识准备 三、交易性金融资产的特点 较强的变现能力  前提——有活跃的市场报价  流动性仅次于现金  持有的目的是为了赚取差价  暂时闲置资金的短期投资 任务二交易性金融资产的核算 要求掌握交易性金融资产的核 算 任务二交易性金融资产的核算 知识准备 一、账户设置  （一）交易性金融资产  （二）公允价值变动损益  （三）投资收益 任务二交易性金融资产的核算 知识准备  （一）交易性金融资产  核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、 基金投资等交易性金融资产的公允价值。  明细科目：交易性金融资产-成本  -公允价值变动 交易性金融资产 借 贷 1 （）资产负债表日其公允 （1）取得时的成本 价值低于账面余额的差额 2 （2）资产负债表日其公允价 （）企业出售时结转的成 值高于账面余额的差额 本和公允价值变动损益 任务二交易性金融资产的核算 知识准备  （二