固定资产、存货、筹资等3个内控规范.pdf

财办会 ［2004 ］23 号 固定资产固定资产、存货、存货、筹资等、筹资等 3 个内控规范个内控规范 （征求意见稿（征求意见稿） ） 固定资产固定资产、、存货存货、、筹资等筹资等 个内控规范个内控规范 （（征求意见稿征求意见稿）） 2004 年 7 月 16 日 关于组织征求固定资产存货筹资等关于组织征求固定资产存货筹资等 3 个内部会计控制规范个内部会计控制规范 （征求意见征求意见 关于组织征求固定资产存货筹资等关于组织征求固定资产存货筹资等 个内部会计控制规范个内部会计控制规范 征求意见征求意见 稿）意见的通知稿 意见的通知 稿稿 意见的通知意见的通知 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅 （局），新疆生产建设兵团 财务局，党中央有关部门办公厅，国务院有关部委办公厅，中国人民解放军 总后勤部财务部，中国人民武装警察部队后勤部，有关中央管理企业： 为了规范各单位的内部控制，加强管理，维护社会主义市场经济秩序， 财政部会计司起草了 《内部会计控制规范——— 固定资产 （征求意见稿）》、 《内部会计控制规范——— 存货 （征求意见稿）》和《内部会计控制规范 ———筹资 （征求意见稿）》，现印发给你们，请组织机关、社会团体、公司、 企业、事业单位和其他经济组织征求意见，并请于 2004 年 8 月 28 日之前将 意见反馈财政部会计司综合处。 联系人：王宏 联系电话：（010 （传真） 电子邮件：wanghongmof＠sina ．com 通信地址：北京市西城区月坛南街南 3 巷 3 号 邮政编码：100820 附件： 1．内部会计控制规范——— 固定资产 （征求意见稿） 2 ．内部会计控制规范———存货 （征求意见稿） 3 ．内部会计控制规范———筹资 （征求意见稿） 中华人民共和国财政部中华人民共和国财政部 中华人民共和国财政部中华人民共和国财政部 二二○○四年六月三十日四年六月三十日 二二 四年六月三十日四年六月三十日 附件附件 1： 附件附件 第一章第一章 总则总则 第一章第一章 总则总则 第一条 为了加强对单位固定资产的内部控制，防范固定资产管理中的 差错和舞弊，保护固定资产的安全、完整，提高固定资产使用效率，根据《中 华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范———基本规范 （试行）》等 法律法规，制定本规范。 第二条 本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和 其他经济组织 （以下统称单位）。 第三条 国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本 部门或本系统的固定资产内部控制规定。 各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的固定资 产内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的固定资产内部控制 制度，并组织实施。 第四条 单位负责人对本单位固定资产内部控制的建立健全和有效实 施负责。 第二章第二章 岗位分工与授权批准岗位分工与授权批准 第二章第二章 岗位分工与授权批准岗位分工与授权批准 第五条 单位应当建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗 位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监 督。 固定资产业务的不相容岗位至少包括： （一）固定资产投资预算的编制与审批； （二）固定资产的取得、验收与款项支付； （三）固定资产投保的申请与审批； （四）固定资产的保管与清查； （五）固定资产处置的申请与审批、审批与执行； （六）固定资产业务的审批、执行与相关会计记录。 单位不得由同一部门或个人办理固定资产的全过程业务。 第六条 单位应当配备合格的人员办理固定资产业务。办理固定资产业 务的人员应当具备良好的职业道德和业务素质。 第七条 单位应当建立固定资产业务的授权批准制度，明确授权批准的 方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范 围和工作要求。 严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。 第八条 审批人应当根据固定资产业务授权批准制