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第二章 金融资产 第一节 金融资产的定义和分类 •一、金融资产的概念 •金融资产主要包括库存现金、银行存款、应 收账款、应收票据、其他应收款项、股权投 资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。 • 【提示】虽然长期股权投资的确认和计量没 有在《金融工具确认与计量》准则规范，但 长期股权投资属于金融资产。 二、金融资产的分类 • 金融资产的分类与金融资产的计量密切 相关。因此，企业应当在初始确认金融资产 时，将其划分为下列四类：（1）以公允价值 计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2） 持有至到期投资；（3）贷款和应收款项； （4 ）可供出售金融资产。 • 金融资产的分类一旦确定，不得随意改 变。 • 金融资产的重分类如下图所示。 以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产 不 不 不 得 得 得 转 转 转 换 换 换 持有至到 可供出售 贷款和应 期投资 金融资产 收款项 转换是有 条件的 第二节 以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产 •一、以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产概述 • 以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产，可以进一步分为交易性金融资 产和指定为以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产。 •(一)交易性金融资产 • 金融资产满足以下条件之一的，应当划 分为交易性金融资产： •1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期 内出售。 •2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合 的一部分，且有客观证据表明企业近期采用 短期获利方式对该组合进行管理。 •3.属于衍生工具。但是，被指定为有效套期 工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生 工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价 值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通 过交付该权益工具结算的衍生工具除外。 •(二)指定为以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产 •1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资 产的计量基础不同而导致的相关利得或损失 在确认和计量方面不一致的情况。 •2.企业的风险管理或投资策略的正式书面文 件已载明，该金融资产组合、该金融负债组 合或该金融资产和金融负债组合，以公允价 值为基础进行管理、评价并向关键管理人员 报告。 二、以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产的会计处理 按公允价值计量 相关交易费用计入当期损益 （投资 初始计量 收益） 已宣告但尚未发放的现金股利或已 到付息期但尚未领取的利息，应当 确认为应收项目 交易性金 资产负债表日按公允价值计量，公 融资产的