新财务会计课件_第二丶三章__货币资产丶应收款项.pdf

教学目标 参考资料 教学内容 教学目标 参考资料 教学内容 第二章 货币资产 第二章 货币资产 教学目标 教学目标 通过本章学习要求： 掌握货币时间价值计算、现金和 掌握货币时间价值计算、现金 银行存款日常收付业务的会计处理方 法、其他货币资金的内容及其主要会 计处理方法以及外币业务的基本概念 和会计处理方法 熟悉 国家有关现金和银行存款的 熟悉 国家有关现金和银行存款的 管理制度以及银行支付结算办法的种 管理制度以及银行支付结算办法的种 类及其相关规定 类及其相关规定 参考资料 企业会计准则 国际会计准则 本 章 结 构 本 章 结 构 第一节 货币时间价值 第二节 库存现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金 第五节 外币业务 第一节 货币时间价值 第一节 货币时间价值 一、货币时间价值的概念 一、货币时间价值的概念 • 在一定时空条件下，运动中的货币在使用 • 在一定时空条件下，运动中的货币在使用 过程中随时间推移而带来的增值。 过程中随时间推移而带来的增值。 • 货币时间价值的一般表现形式是在不考虑 • 货币时间价值的一般表现形式是在不考虑 风险和通货膨胀条件下的利息、利率或折 风险和通货膨胀条件下的利息、利率或折 现率。 现率。 • 从绝对量看，是使用货币资本的机会成 • 从绝对量看，是使用货币资本的机会成 本——利息；从相对量看，是利息率。 本——利息；从相对量看，是利息率。 二、货币时间价值计算 二、货币时间价值计算 • 单利计算 • 单利计算 利息=本金×利率×期数 将来值=本金+利息=本金× （1+利率×期 将来值=本金+利息=本金× （1+利率×期 数） 数） • 复利计算 • 复利计算 1.复利终值计算 1.复利终值计算 假设某人存入银行100元，银行根据每 年末的存款余额支付10%利息，则第 一年末和第二年末的存款价值为： FV1=100×(1+10%)=110 (元） FV2=110×(1+10%)=121 （元） 2.复利现值的计算 2.复利现值的计算 1 P=Fv× n （1+i） 假定银行储蓄存款利率为10%，两年后可得 121元，那么现在要存入多少钱？ 1 P= 121× 2 = 100 （1+10%） 3.年金 3.年金 年金：每隔相等的期间收付同等的金额。 年金：每隔相等的期间收付同等的金额。 如每年年初（末）存入100元，连续4年。 如每年年初（末）存入100元，连续4年。 特点：a.等额 b.等期 特点：a.等额 b.等期 年金可以分为： 年金可以分为： （1）普通年金，即后付年金，收付时间是在 （1）普通年金，即后付年金，收付时间是在 每期期末。 每期期末。 3.年金 3.年金 （2）先付年金，