费用归集口径和经营分析思路(培训稿).pdf

 财务中心  2010年4月22 日  1、技术服务人员的费用归集和核算。 ◦ 将从事销售市场服务的所有技术服务人员相关费用纳入“销售费用” 核算。其相应的人数统计纳入销售费用分析表中的销售人数。上述 人员既包括纳入技术部的技术服务部人员，也包括在销售部中从事 技术服务的人员。 ◦  2、销售内勤人员的费用归集和核算。 ◦ 将销售内勤人员的费用全部纳入“管理费用”核算。其相应的人数统 计纳入管理费用分析表中的管理人数。销售内勤指所有从事销售内 勤业务而不直接在销售市场一线工作的人员，如开票员、收款员、 客户主任、内勤主任等。  3、总经办的费用归集和核算。 ◦ 将总经办所有人员的费用纳入“管理费用”核算。总经办人员包括总 经理、内务副总/总助、销售副总/总助、生产总助等总助及其以上 所有人员，其相应的人数统计纳入管理费用分析表中的管理人数。  4、生产物流相关岗位人员的薪酬和费用归集核算口径。 ◦ （1）原料仓管员、成品仓管员、叉车司机、预混组长、预混员、 码头搬运工、码头转运司机、原料卸货搬运工等岗位人员费用，统 一纳入制造费用核算和预算，其相应的人数统计纳入制造费用分析 表中的生产人数。 ◦ （2）过磅员的相关费用纳入“管理费用” （而非管理费用-研发费） 核算和预算，其相应的人数统计纳入管理费用分析表中的管理人 数。 ◦ （3）现场品管员的费用纳入“管理费用-研发费”核算，其相应的人 数统计纳入管理费用分析表中的管理人数。  5、关于技术部人员的薪酬及相关费用核算调整。 ◦ （1）科目“管理费用-研发费-薪酬”下分设“工资”、“福利费”、“奖 金”、“保险费”、“ 个人通讯费”5个子目。 ◦ （2）技术部人员的伙食费等通过“管理费用-研发费-薪酬-福利费” 核算，“个人保险费”通过其中的“保险费”子目核算，个人电话费通 过其中“个人通讯费”核算，“年奖”通过“奖金”核算。  6、工资和年奖的归集口径和核算。 ◦ （1）管理费用和制造费用中，除年奖外的所有工资和 月、季绩效奖都纳入子目“工资” 中核算，只有年奖通过 “奖金”核算，员工年奖不得因员工单人年奖金额小而并 入工资核算； ◦ （2）通过劳务派遣和人才代理人员的工资全部在费用 子目“工资” 中核算； ◦ （3）销售费用中，销售提成计入工资核算，不计入奖 金。销售提成在年末发放的，需依据销售部薪酬方案按 月尽量准确计提入账，不得延期至年末或次年初入账； ◦ （4）管理费用分析表中的“年奖”取数口径，包括管理人 员和技术部人员的年奖数。  7、会计核算调整要求：按上述1-6项所明确的各项核算要 求，各公司逐项检查，对不符合以上规定的，在通知当月进 行会计调整，并追溯调整至2010年1月份。  8、EAS系统中费用分析表各费用项目“实际数”的调整填列： 由于原核算口径与集团科目定义及本通知要求不一致的，使 用EAS系统的“析001至析003表”，报表模板不能正确获取上年 同期/上月等同口径数据的，需在系统中手工修改费用分析 表中的数据再上报。调整上报的解决思路如下： ◦ （1）报表编制前手工编制上年或上期等各期需调整口径数据 的电子表底稿（按月显示）； ◦ （2）在系统中编制费用分析表时，手工修改调整系统中口径 不准确的费用金额，再重算提交费用分析。 ◦ （3）费用分析表各费用项目的取数科目（含代码）和内容对 照“ 费用分析表模板+报表项目与科目对照表” （见附件1）。  9、EAS系统中费用分析表各费用项目“预算数”的取数填列要 求：三张分析表中所有费用项目的预算数取数，其费用归集口 径与核算全部保持一致。  10、上述明确规定的相关人员薪酬及费用的数据归集：与工资 表编制部门及费用发生部门的接口问题，财务部需与工资表 （含汇总表）的编制部门和费用报销部门及时沟通明确以上事 项，确保工资表和费用报销在财务会计入账时能进行准确的归 集