大连万达商业地产股份有限公司成本核算指引（征求意见稿）.pdf

大连万达商业地产股份有限公司成本核算指引（征求意见稿） 大连万达商业地产股份有限公司 成本核算指引 （2011年第一次征求意见稿） 2011年10月19日 1 大连万达商业地产股份有限公司成本核算指引（征求意见稿） 目录 第一章 前言 3 第二章 成本核算的基本程序 4 第三章 成本核算对象的确定 6 第四章 成本费用科目及核算内容 9 第五章 会计科目与账簿设置 14 第六章 成本的归集与分配 18 第七章 成本核算工具 31 第八章 账务处理注意事项 41 2 大连万达商业地产股份有限公司成本核算指引（征求意见稿） 第一章 前言  1 本指引的目的在于加强成本管理，规范房地产开发项目成本核算。 2 本指引根据企业会计准则等相关规定及股份公司发布的有关要求编制而 成。 3 本指引适用于股份公司范围内的房地产开发项目。 4 股份公司财务部、成本部负责本指引的制定、推行、解释、修订和监督 执行。 5 项目公司按本指引要求明确成本核算职责分工，其中：项目公司成本部 负责成本的结算及预估，及时提供真实、完整的成本数据，合理确定成本 受益对象、分配标准和方法；财务部牵头成本分配工作，同时成本部要指 定专人全程参与，确保各成本核算对象成本归集、分配的合理性。 3 大连万达商业地产股份有限公司成本核算指引（征求意见稿） 第二章 成本核算的基本程序 成本核算的一般步骤： 第一步：根据成本核算对象的确定原则和项目特点，确定成本核算对 象。 第二步：明确成本支出项目及包含内容，设置有关成本核算会计科目， 建立成本合同台帐，核算和归集各项开发成本。 第三步：按受益原则和配比原则，确定应分配成本费用在各成本核算 对象之间的分配方法、标准。 第四步：完成各项成本结算（预估）、计提、相关数据收集与核对，将 归集的开发成本按确定的方法、标准和流程在各成本核算对象之间进行分 配。 第五步：编制项目开发成本计算表，计算各成本核算对象的开发总成 本。 第六步：正确划分已完工、在建开发产品之间的开发成本，分别结转 完工开发产品、投资性房地产、固定资产和无形资产成本。 第七步：根据当期完工开发产品入伙面积和单位成本，结转当期销售 成本。 第八步：编制成本报表，根据成本核算和管理要求，总括反映各成本 核算对象的成本情况。 成本核算应按照基本程序，遵循归集、分配、再分配、汇总、结转等 完整过程，不得缺省核算对象（如公共配套设施等），简化分配流程，直接 4 大连万达商业地产股份有限公司成本核算指引（征求意见稿） 在最终成本核算对象之间分配。 5 大连万达商业地产股份有限公司成本核算指引（征求意见稿） 第三章 成本核算对象的确定 1 成本核算对象的确定原则： 应满足成本计算的需要；便于成本费用的归集，适应成本监控的要求。 1.1 可否销售原则：开发产品能够对外