财务报表分析—企业财务诊断 第四讲 现金流量表分析.pdf

第第第第四讲四讲 现金流量表分析现金流量表分析现现金流量表分析金流量表分析流流 表表 析析 一一一一、、现金流量表的作用和结构现金流量表的作用和结构现金流量表的作用和结构现金流量表的作用和结构 （（（（一一））））现金流量表的作用现金流量表的作用现金流量表的作用现金流量表的作用 1111.. 其是资产负债表与利润表的其是资产负债表与利润表的其是资产负债表与利润表的其是资产负债表与利润表的 ““桥梁桥梁桥梁桥梁””。。。。 2.2. 有助于评价企业支付能力、偿债能力和有助于评价企业支付能力、偿债能力和 周转能力周转能力。。 3.3. 有助于预测企业未来现金流量有助于预测企业未来现金流量。。 4444.. 有助于分析企业收益质量有助于分析企业收益质量有助于分析企业收益质量有助于分析企业收益质量 。。 5.5. 可以对投资活动和筹资活动作出评价可以对投资活动和筹资活动作出评价可以对投资活动和筹资活动作出评价可以对投资活动和筹资活动作出评价 。。 （（（（二二二二））））现金流量表的结构现金流量表的结构现金流量表的结构现金流量表的结构 根据根据““现金流入－现金流出现金流入－现金流出==现金净流现金净流 量量量量”” 经营活动经营活动经营活动经营活动、、 项目内容项目内容项目内容项目内容 投资活动投资活动 筹资活动筹资活动 分段揭示分段揭示分段揭示分段揭示 现金流入总量、现金流入总量、 流量项目流量项目 现现金流出总量金流出总量金流出总量金流出总量，， 净流量净流量净流量净流量 二二二二、、现金流量表项目分析的程序现金流量表项目分析的程序现金流量表项目分析的程序现金流量表项目分析的程序 从整体上把握企业的现金流量状况以及与资产从整体上把握企业的现金流量状况以及与资产 流流流流量、量、净净净净利利润的润的润的润的基基本关系本关系本关系本关系：： ((一）现金净增加额及其分布一）现金净增加额及其分布 现金流量表主表中最后一项现金流量表主表中最后一项““现金及现金等价现金及现金等价 物净增加额额额额””，是各，是各类类类类经济活动的现金流量净经济活动的现金流量净额额额额的的 物净增加 合计数。合计数。 补充资料中现金期末余额与期初余额的比较补充资料中现金期末余额与期初余额的比较补充资料中现金期末余额与期初余额的比较补充资料中现金期末余额与期初余额的比较，， 是对主表最后一项金额的勾稽。据此掌握：是对主表最后一项金额的勾稽。据此掌握： 二二二二、、现金流量表项目分析的程序现金流量表项目分析的程序现金流量表项目分析的程序现金流量表项目分析的程序 1111.. 现金净增加额与资产负债表的资产现金净增加额与资产负债表的资产现金净增加额与资产负债表的资产现金净增加额与资产负债表的资产 总额或流动资产配比总额或流动资产配比。。 以及现金净增加额对企业财务状况以及现金净增加额对企业财务状况，，从从 而有机地将现金流量表与资产负债表联系而有机地将现金流量表与资产负债表联系而有机地将现金流量表与资产负债表联系而有机地将现金流量表与资产负债表联系 起来起来起来起来。。。。 22.. 现金流量的来源与构成现金流量的来源与构成。。 分析企业现金流量变动的来源与构成分析企业现金流量变动的来源与构成，， 评价企业资金来源的稳定性评价企业资金来源的稳定性评价企业资金来源的稳定性评价企业资金来源的稳定性。。 二二二二、、现金流量表项目分析的程序现金流量表项目分析的程序现金流量表项目分析的程序现金流量表项目分析的程序 （（（（二二二二））））净利润与企业经营活动现金流量净额的比较净利润与企业经营活动现金流量