税会差异分析.pdf

新联谊事务所集团 / 山东省煤炭行业财税研讨班 ——税会差异分析 二○○九年九月 王 宁 敬德敬业至诚至真 目 录 新税法与新准则的协调 收入中税会差异难点 视同销售收入 投资与重组 政府补助 成本费用中的税会差异难点 职工薪酬 其他 资产中的税会差异难点 存货 固定资产及长期待摊费用 无形资产 敬德敬业至诚至真 新税法与新准则的协调 概念 固定资产、生物资产、职工薪酬、企业合并 确认 研发费、修理费、借款费用 计量 公允价值 敬德敬业至诚至真 收入中的税会差异难点 一、视同销售收入 非货币性交易视同销售收入 货物、财产、劳务视同销售收入 其他视同销售收入 敬德敬业至诚至真 收入中的税会差异难点 非货币性交易视同销售收入 国税发〔2008〕101号 准则《非货币性交换》 不具有商业实质或交换涉 非货币性资产交换同时满 及资产的公允价值均不能 足下列两个条件的，应当 可靠计量的非货币性资产 以公允价值和应支付的相 交换，按照税收规定应视 关税费作为换入资产的成 同销售确认收入的金额。 本，公允价值与换出资产 账面价值的差额计入当期 损益。 敬德敬业至诚至真 收入中的税会差异难点 商业实质： 根据非货币性资产交换准则的规定，符合下列条件之一的，视 为具有商业实质： 换入资产的未来现 金流量在风险、时间 和金额方面与换出资 产显著不同  换入资产与换出 资产的预计未来现金 流量现值不同，且其 差额与换入资产和换 出资产的公允价值相 关 联 方 关 系！ 比是重大的。 敬德敬业至诚至真 收入中的税会差异难点 货物、财产、劳务视同销售收入 将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集 国 资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途 税 的，按照税收规定应视同销售确认收入的金额。 发 〔2008〕 关注： 101 集团内部财产转移 号 关联方的捐赠、债务重组 敬德敬业至诚至真 收入中的税会差异难点 债务重组准则： 债务重组准则： 以非现金资产清偿债务的，债务人应分清债务重组利得与资产 以非现金资产清偿债务的，债务人应分清债务重组利得与资产 转让损益的界限。并于债务重组当期予以确认。