出口企业会计核算关注要点培训课件.pptVIP

;电子行业行业会计核算特点;;;;;（一）外销收入的确认;;3、支付国外费用(CIF价计销售）;（2）国外保险费： 企业按实际支付的保险费金额冲减出口销售收入，以外币支付的与支付海运费的处理相同。 （3）国外佣金： 佣金是价格的组成部分，也是给中间商的一种报酬。生产企业出口付佣方式通常有明佣和暗佣两种。 明佣在会计上可按出口发票所列应收货款的净额处理。 暗佣又称发票外佣金。出口方在收回全部货款后，再将佣金另行支付国外，支付佣金后冲减主营业务收入。 国税发[2002]11号; ;5、销售帐簿的设置（主营业务收入）;（二）免抵退税会计科目的设置;应交税费—应交增值税明细账借方核算内容;;贷方核算内容;;应交税费—未交增值税明细账核算内容;;（三）一般贸易方式出口业务核算关注点;（四）进料加工贸易方式下出口业务核算关注点;;;;（五）来料加工贸易方式下出口业务核算关注点;生产企业出口货物，根据国税发[2006]102号 文规定的五种情况，须视同内销征税。 1、一般纳税人以一般贸易方式出口上述货 物计算销项税额公式：　　销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率 2、一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：　　应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人 民币牌价）÷（1+征收率）×征收率; 102号文（三）、（四）情况时具体会计处理如下： （一）本年出口货物在本年视同内销征税 1、将出口收入计提销项税额（一般贸易） 借：主营业务收入——免抵退出口收入（红字登账） 贷：主营业务收入——征税出口收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2、按出口销售收入计算应纳税额（进料加工） 借：主营业务收入——免抵退出口收入（红字登账） 贷：主营业务收入——征税出口收入（或内销收入） 应交税费——未交增值税 上交税金时： 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 ;（二）上年出口货物在本年视同内销征税 ;（七）退运货物相???的业务核算关注点;2、以前年度出口货物在本年发生退运时;;（八）委托外贸企业代理出口业务核算关注点;二、外贸企业出口业务核算;（一）出口货物应退增值税的业务核算关注点;2、自营出口销售业务核算的关注点;;;;;;; 3、进料加工复出口业务核算关注点;;（2）进口料件加工的核算 ;;②作价加工的方式;;; 4、来料加工复出口业务核算关注点;;5、代理出口业务相关核算关注点;;;（二）出口货物应退消费税的的核算关注点;1、外贸企业自营出口应税消费品的的核算关注点;2、出口应税消费品发生退关时的的核算关注点;谢谢大家！