2019年全面预算概述.ppt

制造费用标准的制订 制造费用可以分为变动制造费用和固定制造费用两部分，这两部分都按标准用量和标准分配率的乘积计算，标准用量一般都采用工时表示。标准分配率的公式为： 标准分配率＝预算制造费/预算产量(工时) 分别确定了某种产品的直接材料标准成本，直接人工标准成本和制造费用标准成本之后，即可汇总确定该种产品的标准成本。 制造费用标准的制订 制造费用成本标准，与直接材料和直接人工的成本标准相比复杂得多。 产品的材料标准成本和人工标准成本比较稳定，因为这些成本并不因工厂生产能力和产量的变化而发生重大的变化。 直接材料和直接人工成本一般公认为变动成本，而制造费用成本，当它们被分配于特定的批量或部门时，要受到某些工场因素的影响，而不是受批量因素的影响。 制造费用标准的制订 制造费成本包括许多特定项目，但这些项目并非同一模式。电力、物料等随产量的变化而变化，它们属变动制造费成本。建筑物的租金，管理人员的薪金等，与产量并无直接的联系，是该期间内所发生的费用，这些费用被称作固定制造费成本。 相当数目的间接成本，如间接人工和检验成本等，它们既不十分固定，又不完全变动，其所发生的数额，以少于产量增加的比例而增加，或者当产量增加时，在不规则的间隔中增加。 对固定制造费和变动制造费可以采用单独的标准制造费分配率，以便能更好地进行分析和控制。 东南大学远程教育 管理会计 第三十六讲 主讲教师： 吴斌 期末存货预算 期末存货预算是关于企业预算期期末材料存货、在产品存货及产成品存货的预算，其数据主要来自材料采购预算、产品成本预算和制造费用预算。 例题 见教材P421-422 （七）销售费用和管理费用预算 销售费用预算是为产品销售活动编制的预算。 编制销售预算的主要依据是预算期全年各季度的销售量及各种有关的标准价格资料。 为了便于编制预算，应将销售费用分为变动费用和固定费用两大类。 预算期变动销售费用预算总额＝∑（各项变动费用的单位标准费用额×预计销售量） 通常，固定销售费用在预算期内是固定不变的。 管理费用预算 管理费用预算是为一般行政管理活动编制的预算。 管理费用预算与销售费用预算的编制方法基本类似。 例题 见教材P423 二、专门决策预算 主要包括 1、资本支出预算； 内容：购置固定资产、无形资产等现金支出。 例题 见教材P424 2、一次性专门决策预算  （1）筹措资金 （2）投放资金 （3）其他财务决策 例题 见教材P425-426 三、财务预算 财务预算（financial budget） 主要包括现金预算、预计损益表、预计资产负债表等内容。 财务预算（financial budget） 属于总预算。 （一）现金预算（cash budget）； 现金预算反映企业在预算期间预计现金收支的详细情况。 现金预算是企业现金管理的重要工具，它有助于企业合理安排和调动资金，降低资金的使用成本。 现金预算的编制，以经营预算和资本预算为基础。 现金预算（cash budget）的内容 现金收入 现金支出 现金多余或不足 资金的筹集与运用 例题 见教材P427-428 （二）预计损益表（pro forma income statement）； 预计损益表是以货币形式综合反映企业预算期内生产经营活动成果的利润计划。 编制预计损益表的主要依据是销售预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算等有关资料。 例题 见教材P429 （三）预计资产负债表（pro forma balance sheet） 预计资产负债表是反映企业预算期末财务状况的预算。 预计资产负债表是利用本期期初资产负债表，根据销售预算、生产预算、资本预算的有关数据加以调整编制的。 例题 见教材P430-432 东南大学远程教育 管理会计 第三十四讲 主讲教师： 吴斌 第八章 全面预算 本章重点与难点: 1. 2. 全面预算体系的内容 3. 各种预算的特点 一、考核知识点 全面预算的含义，全面预算及其体系的构成，全面预算的编制程序；弹性预算；零基预算。 二、掌握 全面预算的含义，全面预算的内容s弹性预算、零基预算的含义 三、理解 编制全面预算的基础和关键，全面预算编制程序，编制弹性预算和零基预算的意义。 四、应用 编制现金预算：编制弹性成本预算，编制弹性利润预算。 第一节 编制全面预算的意义和作用 一、什么是全面预算 全面预算是企业经营决策所定目标的数量表现，也称为总预算。 主要包括销售预算、生产预算、成本预算和现金收支预算等各个方面，长期投资决策所拟定的现金流动，也包括在各有关年度的现金收支预算中，形成一个完整的体系。 二、如何编制全面预算 全面预算反映的是企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划。 它以销售预测为起