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非财务人员 财务管理讲座 (1) 张克勤;一.财务会计管理概述 二.关于全面预算管理 三.财务报表使用者__三个重要概念 四.酒店各部门财务管理 1.收入管理 2.成本管理 3.资产管理 4.负债管理 ;; （一）财务会计体系 （二） 酒店业特点 ;会计核算六要素 财务管理六要素 1、资产 1、资金筹集 2、负债 2、资产营运 3、所有者权益 3、成本控制 4、收入 4、收益分配 5、（成本）费用 5、信息管理 6、利润 6、财务监督 《企业会计准则》 《企业财务通则》;会计核算是专门的记账技术;【互动】下面那些属于资产、负债和权益;;财务评价标准 经验标准(长期实践经验形成) 指标 标准值 (1)资产负债率 60% (偿债能力) (2)流动比率 2:1 (3)净资产收益率 25% (盈利能力) (4)总资产报酬率 16% (5)总资产周转率 2 (营运能力) (6)流动资产周转率 5 (7)营业增长率 10% (发展能力) (8)资本积累率 15% 2.历史标准(企业过去实际数据) 3.行业标准(同行业或竞争者水平) ;;;会计核算的基本要求是： ——真实、准确、完整、及时 这也是经营者对财务部门最基本的要求 会计核算是财务管理的基础，财务管理是会计核算的深化，是企业管理的核心 财务管理六大要素（资金筹集、资产营运、成本管理、利润分配、信息管理、财务监督）内容丰富，专业性强，下面着重从酒店资产营运角度展开。;（二）酒店业特点;特点1、第三产业——现代服务业之一 在初步实现工业化以后，国家大力发展第三产业，逐步加大第三产业的比重，把金融、保险、旅游、酒店、商业等作为战略发展重点 上海的发展目标是建成国际金融中心、航运中心和经济中心 远洲集团的发展方向以酒店业为主，同时发展房地产、商业三个板块;特点2、劳动密集型，主体和客体——人 酒店业作为出门旅行者的歇息地，服务人员和服务对象都是人，其服务产品的品质比制造业等其他行业要求更高、顾客的需求更具多样性（包括住房的舒适度、餐饮的色香味形、配套设施情况、价格：酒店星级水平等） 正因为酒店的主体和客体都是人，因此酒店的服务质量不是靠个别领导人员的努力就能保证的，而是靠全体员工的服务堆砌起来的 ;因此，善待顾客首先要善待员工；只有员工满意了才能将美好的服务传递到每一位顾客 【例】沃尔玛如何善待员工 现代酒店业的发展，关键要素可归纳为： ——人才（肯干事，能干事，干成事） ——管理（先进的管理理念、方法、手段等） ——资金（资本实力 + 筹资能力） ——网络（营销网络、渠道）;特点3、资产负债角度：重资产，投资回收期较长 酒店业的资产分布主要集中在固定资产，包括房屋、建筑物、各种设备、水、电、风、气等 如九江远洲国际大酒店，总资产为 1、7亿元，其中固定资产占 1、38亿元。 高星级酒店的投资回收期比较长，一方面是由于投资额比较大（如临海远洲国际大酒店初始投资 1、3亿元）另一方面酒店的绝对利润率不太高，上海市的高星级酒店的投资回收期平均超过十年;特点4、损益角度：绩效考核重点：GOP 由于酒店业是重资产，投资额很大，往往投资者在建设期有大量举债（包括银行借款、发行债券和其他方式筹资等），因此每个酒店如果资产负债状况不同，对经营者的绩效将产生重大影响 国际上星级酒店均考虑到上述情况，用经营利润（GOP）作为考核经营者的主要指标相对公平，要求经营者集中精力抓好营收，控制成本和费用，以提高经营利润和GOP率;【互动】下列哪些是非经营费用？;;;特点5、现金流量角度：经营性现金流量较好，投融资现金流量较大 酒店业的经营活动大量采用现金、信用卡，部分采用票据，一般是银货两讫，因此经营性现金流量比较好 由于酒店的建造需筹集大量资金，还本付息的压力比较大，因此通过收支两条线集中资金，提高资金使用效率是必然选择 ;二.全面预算管理;;预算指标的设定 科学性—既不高不可攀，又不唾手可得