新办企业办税指引.PPT

计算方法 全年一次性奖金（含税）计算方法 全年一次性奖金（不含税）计算方法 案例分析 案例分析 　单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。住房公积金三种超出标准缴存的情况，其计算方法如下： 　　 第二种情况： 当缴存比例超过12％时，即使缴存基数在1４８９８元以下，比例超标部分的公积金也要计入个人当期工资，计征个人所得税。 某公司B职工，当月工资12000元，公积金缴存基数为10000元，缴存比例为20%，单位缴纳公积金为10000×20%=2000元，个人缴纳公积金为2000元，合计4000元。当地上年职工月平均工资为４９６６元，3倍是４９６６×3=1４８９８元，因此，缴存基数10000未超过规定的上限，但是公积金缴存比例超过了上限12%。不考虑其他因素，计算B职工个人所得税。 10000*（20%-12%）*2=1600元要计入工资总额征税。　 第三种情况： 缴存基数超过17289元，缴存比例也超过１２％的“双超标”情形。 某公司C职工，当月工资20000元，公积金缴存基数为20000元，缴存比例为20%，单位缴纳公积金20000×20%=4000元，个人缴纳公积金为4000元，共合计8000元。当地上年职工月平均工资为４９６６元，3倍是４９６６×3=1４８９８元，因此，缴存基数20000超过税务上规定的上限，但是公积金缴存比例超过了上限12%。不考虑其他因素，计算C职工个人所得税。 1.缴存基数超过１４８９８元之后，超额基数所缴纳的住房公积金，即（20000－１４８９８）×２０％*2＝2040.8元； 2.缴存比例超过１２％的那部分住房公积金，即１４８９８×（20％－12％）*2=2383.68元。 这超出额度和比例的 2040.8 ＋ 2383.68 ＝4424.48元都计入工资总额。 目录 个人解除劳动合同取得的经济补偿金，应按如下计算公式计算缴纳个人所得税： 一次性经济补偿收入应纳个人所得税＝{［(一次性经济补偿收入－免税收入额－实际缴纳的基本社会保险费和住房公积金)÷工龄－费用扣除额］×适用税率－速算扣除数}×工龄 免税收入额：去年全市在岗职工年平均工资３倍。 注意哦：肇庆市统计局公布了201６年度肇庆市在岗职工年人均工资为178776元。（４９６６Ｘ１２Ｘ３） 费用扣除额：３５００元 解除劳动合同一次性补偿金的其他规定 案例分析 201８年５月，小王因解除劳动合同，一次取得250000元的“一次性补偿收入”（原每月工资、薪金收入为8000元，其中支付补偿金时缴纳社保费500元、住房公积金600元，已工作20年），那么公司为小王应扣缴多少个人所得税？ 内部退养 内部退养取得一次性收入 　　　　　　　　　　　　个税如何处理？ 案例分析 　　　某有限公司减员增效因素对部分员工实行内部退养办法，2018年１月，公司员工老王办理内退，老王离法定退休年龄相差３６个月，因内退取得一次性收入40000元，１月老王的工资为3000元，则老王2018年１月应纳个人所得税计算如下： 提前退休 计算公式 案例分析 　冰冰有限公司黄大姐，因身体方面的原因，其所在单位在2017年12月按照程序提前退休，一次性给予补贴80000元（至法定离退休年龄还有１０个月）；黄大姐当月工资5000元，其中包括法定扣缴住房公积金600元、社保费400元。应纳个人所得税计算如下： 第一步：查找税率 　 80000÷10-3500=4500元 　　适用税率为10%,速算扣除数为105。 第二步：应纳税额 〔（ 80000÷10-3500）×10%-105 〕×10 =3450元 单位发高温补贴 生育津贴和生育医疗费 1 1 2 2 5 一次性补偿金 三 CONTENTS 01 获得一次性补偿金的情形 02 目 录 计算方法 获得一次性补偿金的情形 01 获得一次性补偿金的情形 合同未到期 01 内部退养 02 提前退休 03 税法认定的一次性补偿金的情形 内部退养 提前退休 合同未到期 个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入。 机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴。 企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中未达到退休年龄提前办理内退手续的职工，且从原任职单位取得的一次性收入。 计算方法 02 个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。 01 02 按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险