创造价值的税务管理(朱克实)资料.pptVIP

债务重组特殊性税务处理 以后年度计入的应纳税所得额156800元，虽然不是因资产、负债的账面价值和计税基础不同产生的，但与应纳税暂时性差异具有同样的作用，即增加未来期间的应纳税所得额，进而增加未来期间的应纳税所得额，会计处理上视同应纳税暂时性差异，应确认与其相关的递延所得税负债。 借：所得税费用 39200（156800*25%） 贷：递延所得税负债 39200 税务处理：在企业所得税年度纳税申报表附表三《纳税调整项目明细表》第8行特殊重组中填列，账载金额填19600，税收金额填39200，调减金额为156800。 注：非货币资产清偿债务产生收入不确认重组收入。 债务重组特殊性税务处理 发生债务重组所产生的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上的，债务重组所得要求在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度应纳税所得额的，应准备以下资料： 当事方的债务重组的总体情况说明（如果采取申请确认的，应为企业的申请，下同），情况说明中应包括债务重组的商业目的； 当事各方所签订的债务重组合同或协议； 债务重组所产生的应纳税所得额、企业当年应纳税所得额情况说明； 税务机关要求提供的其他资料证明。 发生债权转股权业务，债务人对债务清偿业务暂不确认所得或损失，债权人对股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定，应准备以下资料： 当事方的债务重组的总体情况说明。情况说明中应包括债