新会计准则下的农村商业银行丶信用社经营核算.pdf

新会计准则下的农村 商业银行、信用社经营核算 Pjh_n@ TEL 2011-2-10 1 目录 §1 新准则对财务核算影响 §2 新准则下核算要求的主要变化和对 §3 新准则下主要科目核算要 § 首次执行新会计准则要 农村商业银行、农村信用社一直执行的是 国家税务总局《农村信用合作社财务管理实施 办法 》，未执行过《金融企业会计制度》，而 在九月二十九日银监会关于银行业金融机构全 面执行《企业会计准则》的通知中，明确要求 农村商业银行、农村信用社从2009年起按照新 会计准则编制财务报告，2008年8月1 日，财政 部、国家税务总局《关于城市商业银行和农村 合作金融机构财务管理工作的通知》又明确废 止了《农村信用合作社财务管理实施办法 》 。 一步跨越到新会计准则的执行，是一个挑战， 关键是要对传统财务核算理念进行必要更新。 2011-2-10 3 执行《企业会计准则》的影响 （一）对银行的影响 1、经营管理 提高企业经营管理水平：要求企业必须加 强内部控制和风险管理（如拨备计提）  完善企业治理结构：财务信息更加透明， 加强报告使用者沟通和交流，推动企业构 建有效的激励、监督与约束机制，完善内 部治理结构；（报表格式的变化） 执行《企业会计准则》的影响 •促进长远可持续发展：新准则强 化内在价值的提升，突破了传统 单纯的利润至上的观点，促进银 行着眼于长期战略，改善资产负 责管理，优化资产和资本结构， 避免眼前利益和收益超前分配， 增强了发展实力。 2、银行核算影响 1）、会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公 允价值 2 ）、授信业务核算：已减值、实际利率、预计负债、贴现息分期、 已核销贷款 3 ）、资金业务：债券分类，公允价值引入、实际利率 4 ）、抵债资产：公允价值 5）、固定资产核算、投资性房地产、无形资产的计量 6 ）、减值准备：公允价值、单项计提、组合计提，一般准备、可否 转回 7 ）、金融资产转移 8 ）、衍生金融工具 9 ）、预计负债 10）、职工薪酬 11）、辞退福利 12）、递延所得税资产及负债 2011-2-10 6 3、利润的影响 准则名称 现行制度规定 新准则规定 投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资 产公允价值份额的差额，不调整投资成本；投 资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净 长期股权投资差额按期摊销， 资产公允价值份额的差额，计入当期损益，无 借差计入当期损益，贷差 法合理确定投资时被投资单位可辨认净资产公 计入资本公积。 允价值的，或者投资时被投资单位可辨认净资 产的公允价值与其账面价值相比，二者之间的 差额不具有重要性的，可以按被投资单位可辨 认净资产账面价值进行比较。 企业会计准