第十一章 生产经营总预算.pdf

第十一章 第十一章 生产经营总预算 生产经营总预算 对外经贸大学国际商学院会计系制作 第一节 第一节 全面预算概述 全面预算概述 预算的含义 预算的含义 预算（budget ） 预算（budget ） 就是以货币和数量等形式对企业某一特 就是以货币和数量等形式对企业某一特 定期间内经营活动的各项目标及其资源 定期间内经营活动的各项目标及其资源 配置的详细说明。 配置的详细说明。 预算与计划（plan ）的关系 预算与计划（plan ）的关系 预算是计划的具体化，是计划详细的数 预算是计划的具体化，是计划详细的数 量说明；计划是预算的文字说明。 量说明；计划是预算的文字说明。 全面预算 全面预算 全面预算 （comprehensive budget ），又 全面预算 （comprehensive budget ），又 称“总预算” （master budget ） 称“总预算” （master budget ） 反映企业在一定期间内全部生产经营活 反映企业在一定期间内全部生产经营活 动的预算 动的预算 在预测与决策的基础上，按照规定的目标 在预测与决策的基础上，按照规定的目标 对企业未来的销售、生产、成本、现金收 对企业未来的销售、生产、成本、现金收 支、盈利状况、财务状况等方面以数量的 支、盈利状况、财务状况等方面以数量的 形式具体地、系统地反映出来，也即企业 形式具体地、系统地反映出来，也即企业 总体规划的数量说明。 总体规划的数量说明。 全面预算的作用 全面预算的作用 明确工作目标； 明确工作目标； 促进计划管理； 促进计划管理； 协调部门关系（保证与整体目标一致）； 协调部门关系（保证与整体目标一致）； 控制经营活动（差异分析）； 控制经营活动（差异分析）； 考核工作业绩（激励雇员改进业绩）。 考核工作业绩（激励雇员改进业绩）。 全面预算的内容 全面预算的内容 两大类：营业预算、财务预算 两大类：营业预算、财务预算 三大类：营业预算、财务预算、专门决策 三大类：营业预算、财务预算、专门决策 预算 预算 营业预算 营业预算 营业预算（operating budget ），又称经营 营业预算（operating budget ），又称经营 预算、业务预算、职能预算 预算、业务预算、职能预算 指与企业日常业务活动直接相关的预算， 指与企业日常业务活动直接相关的预算， 即与企业内部各个职能或部门业务活动相 即与企业内部各个职能或部门业务活动相 关的预算。 关的预算。 通常与企业损益表的计算有关 通常与企业损益表的计算有关 这些预算通常以实物量指标和价值量指标 这些预算通常以实物量指标和价值量指标 分别反映收入与费用的构成情况。 分别反映收入与费用的构成情况。 制造企业营业预算的内容 制造企业营业预算的内容 销售预算和生产预算 销售预算和生产预算 原材料耗用和采购预算 原材料耗用和采购预算 生产能力利用预算（机器加工小时） 生产能力利用预算（机器加工小时） 人工预算（直接人工工时、小时工资率） 人工预算（直接人工工时、小时工资率） 制造费用预算（包括预算分配率） 制造费用预算（包括预算分配率） 产品生产成本和产品销售成本预算 产品生产成本和产品