高级会计实务模拟试卷（二）.pdf

2008年度全国高级会计师资格考评结合试点考试 高级会计实务模拟试卷（二） （本试题卷共九道案例分析题，其中第八题、第九题任选一题，其余各题为必答题，满分100分） 答题要求： 1.请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理； 2.请使用黑色、蓝色墨水或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答 题处理； 3.字迹工整、清楚； 4.计算出现小数的，保留两位小数。 案例分析题一 大地股份有限公司属于国有控股公司，最高权力机构是股东大会，执行机构是董事会， 还设有职工代表大会以及各职能部门、分公司等。其内部控制制度及业务活动情况如下： （1）2007年 4 月，为进一步拓展海外业务及与国际接轨，公司经过公开招聘，聘任了一 位刚从英国留学回来的年仅 24 岁的会计学硕士王某担任财务部经理。王某系公司董事长的儿 子，18 岁即出国留学，成绩十分优异，读书期间即在国内外公开刊物发表了多篇西方会计理 论方面的研究论文。为使公司会计处理更符合国际惯例，2007 年 7 月王某经过调研后对公司 的存货计价方法、摊销折旧规则等进行了调整，与我国企业会计制度的规定有较大差异。2008 年 2 月，会计师事务所以该公司会计政策选用及会计报表披露不符合国家统一的会计制度的 规定，对其年度财务报告出具了保留意见的审计报告。 （2）公司设立了物资供应部。材料采购由供应部经理审批后交专门采购员实施，各项费 用交公司总经理签字后报销。2007 年 8 月，采购员在采购时发现当地主要媒体宣传另一公司 A 产品正在开展促销活动，称其为高科技产品，可以替代本企业主要原料并能够节约成本 30%， 促销时间仅有两天。采购员认为时间过于紧张，来不及请示供应部经理，因此直接电告企业 总经理，总经理决定采购 100 吨，价税合计 100 万元。采购员当即采购并由仓库验收入库， 经总经理签字后办理了货款支付手续。后来生产车间反映，该批材料不适应生产要求，只能 折价处理，造成损失 30万元。总经理指示调整成本预算，将 30 万元损失记入正常材料耗费。 （3）办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立。同时考虑到销售部门比较熟悉客 户情况，也便于销售部进行业务谈判，确定授权销售部兼任信用管理机构。对大额销售业务， 销售部可自主定价、签署销售合同。为逃避银行对公司资金流动的监控，企业在销售业务中 尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金，然后交财务部存放在专门的账户上。2007 年 7 月，销售业务员甲联系到一个大客户，完成了 300 万元的销售任务，并将款项交财务部入账。 2007 年 8 月该业务员谎称对方要求退货，并自行从其他企业低价购入同类商品要求仓储部门 验收入库，仓储部门发现商品商标都丢失，但未进行进一步查验，直接办理了各项手续（但 没有出具质检报告）。财务部将退货款项转入业务员提供的银行账号。 （4）2007 年初公司财务部（未设专门的预算管理机构）制定年度预算方案，报股东大会 批准后立即执行。发生采购失误事件后，财务部根据总经理的意向决定调整成本费用预算， 并认为当年圆满完成了企业预算目标。 1 （5）2007 年初，为了提高各分公司的积极性，公司决定授予分公司自主决定是否对外提 供担保业务、是否对外投资的权力。 要求： 分析该公司内部会计控制方面存在哪些问题，并简要说明理由。 案例分析题二 某市财政局在 2007 年7月《会计法》执法检查中，发现某有限责任公司是供暖器材生产 企业，为节省开支，只任用了两名会计，其中已取得会计师职称，并持有会计从业资格证书 的王某被单位负责人指定为会计主管人员，负责登记总账，编制财务会计报告和稽核工作， 另一名尚未取得会计从业资格证书的张某被单位负责人指定担任出纳工作，兼记日记账、各 种明细账和会计档案的保管。该企业出纳员在单位负责人的授意下，将收到的设备出租租金 收入 25 000元另行存放不入账，也不报税，以便负责人日常应酬。会计主管王某发现后，向 上级主管部门举报，上级主管部门将检举材料一并转给该企业，责令其自行纠正。该企业负 责人遂以工作需要为