税务会计原理与实务.pdf

务 实 与 理 原 巧 技 用 使 板 模计 会 务 税 标题框及正文框中的文 字可直接改为您所需文 税务会计 字。 • 第十章 个人所得税会计 • 第一节 个人所得税税制要素 • 第二节 个人所得税的确认、计量 • 第三节 代扣代缴个人所得税会计记录 • 第四节 非法人企业个人所得税的会计记 录 • 第五节 个人所得税的纳税申报 第一节 个人所得税税制要素 一、个人所得税的基本规定 （一）个人所得税的纳税人 • 个人所得税是对自然人取得的应税所得征收的一种 税。 • 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1 年的个人，从中国境内和境外取得的所得，应依照 税法缴纳个人所得税； • 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内 居住不满1年的个人，从中国境内取得的所得，也 应依法缴纳个人所得税。 • 根据税法规定，企业在向个人支付应税报酬时，应 履行个人所得税的代扣代缴义务。另外，承担无限 责任义务的个体工商户、个人独资企业、合伙企业 也是个人所得税的纳税人。 • 单选题：依据个人所得税法的相关规定，中国居 民纳税人与非居民纳税人的划分标准是（ ） 。 • A．户籍所在地标准 • B．住所标准和居住时间标准 • C．住所标准和国籍标准 • D．工作地点所在地标准 • 【答案】B • 【解析】我国根据国际惯例，对居民纳税 人和非居民纳税人的划分，采用了国际上 常用的住所标准和居住时间标准。 二、个人所得税的纳税范围 1、工资、薪金所得； 2、个体工商户的生产、经营所得； 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 4、劳务报酬所得； 5、稿酬所得； 6、特许权使用所得； 7、利息、股息、红利所得； 8、财产租赁所得； 9、财产转让所得； 10、偶然所得； 11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 （三）个人所得税的税率 课税对象 税率 费用扣除 工资薪金 3%-45%7级超额累进 3500 （4800） 劳务报酬 2万以下 20% 0 4000以下800 2万—5万 30% 2000 4000以上20% 5万以上 40% 7000 稿酬 20%×（1-30%）=14% 4000以下800 4000以上20% 特许权使用费 20% 4000以下800 4000以上20% 利息 0 0 股息、红利 20% 0 偶然所得 20%