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风险导向审计理论与实务 风险导向审计理论与实务 Theory and Practice of Risk-Based Audit Theory and Practice of 主讲：孙涛教授（博士生导师） ©Copyright by Sun Tao 2011 Accounting Department of NUAA 2011年10月25日于烟台 主讲人简介 主讲人简介 孙 涛 （1959-），男，山东泰安人，教授，博士，博士生导师，现任 南京航天航空大学会计学系主任，兼任若干国家级学会及社会机构的 特聘教授，先后在山东科技大学、中国矿业大学（北京校区）、青岛 大学及南京航空航天大学任教合计达28年，在企业工作 6年。对财务 会计、审计、公司理财、内部控制、公司并购与治理、证券市场等均 有较深入研究。曾任山东科技大学惠通科贸实业公司总经理，中煤建 集团公司财务顾问，北京光和集团公司投资顾问，参与兖州煤业、新 汶矿业、中煤建、胜利油田、神华等多家集团公司的股份制改造；主 Department of Accounting 持锦州内燃机密封垫公司收购；并参加了中煤建、华晋焦煤等多家公 司的内部审计设计。在省级及以上刊物公开发表学术论文一百多篇， 出版专著、教材八部，主持、参加国家及省部级课题四十多项。其中 六项分获省部级技术进步与管理现代化优秀成果一、二、三等奖。 2 主讲内容  第一章 风险导向审计的基本理论  第二章 ERM及风险导向审计框架的构建  第三章 风险管理过程的审计 Department of Accounting  第四章 风险形式的审计 3 第一章风险导向审计的基本理论 第一章风险导向审计的基本理论  §1-1 风险导向审计的产生与发展  §1-2 风险导向审计项目选择与计划编制  §1-3 风险导向审计的程序 Department of Accounting  §1-4 风险导向审计的具体方法 4 §1-1 风险导向审计的产生与发展 一、国外风险导向审计的产生及发展 1、1949年美国审计程序首次提出“内部控制”的概念，开 始了控制风险的探索； 2、1957年美国审计学家罗伯特.H.蒙哥马利在《蒙哥马利审 计学》第一次将“风险”概念与审计程序联系起来，开始探 索审计风险控制的措施和审计方法的改进； 3、上世纪70年代美国开始出现风险控制模型，把风险管理 Department of Accounting 应用于审计实务； 4、1990年毕马威会计师事务所合伙人Frank O Marrs, 伊利 诺伊斯大学教授Ira Solomon和Howard Thomas创立商业管理 过程（BMP）模式，应用到风险评估的方法； 5 5、1992年美国COSO委员会颁布“企业内部控制整体框架”， 引发审计界的“内部控制导向审计”，该报告以控制活动为 核心，把风险评估放在控制活动之前，意味着对风险控制的 重视，隐含了以“风险管理”为核心的新模式； 6、2002年7月美国正式通过了 《萨班斯—奥克斯利法案》， 它称为美国乃至全球性的新上市公司准则，新上的公司必须 要制定《内部控制手册》或称《业务操作规范》; 7、2004年6月世界银行业巴塞尔委员会颁布