《管理会计实务》第8章__全面预算管理.pdf

第八章 全面预算管理 第一节 全面预算概述 第二节 全面预算的编制 第三节 弹性预算及其他预算  【知识目标】 了解全面预算的概念、作用。 了解固定预算、弹性预算、零基预算、概率 预算、滚动预算的含义、特点。 熟悉全面预算的编制原理。 掌握全面预算的编制方法。 重点掌握固定预算的编制方法。  【技能目标】 能够熟练掌握固定预算的编制方法。 第一节 全面预算概述  一、全面预算  预算概而言之，就是以金额表示的计划，并在必要时 辅之以数量指标。实行预算管理，就是以一系列相互 衔接的预算为手段，全面规划和控制企业的所有各项 生产经营业务。预算是一个体系，它包括全面预算和 局部预算。  全面预算就是把企业作为一个整体而制订的预算，它 反映的是企业未来某一特定时期的全部生产经营活动 的财务计划，故又称为综合预算或总体预算。 编制全面预算的目的，是通过对供、产、销 各环节和人、财、物诸因素的综合平衡，全 面安排各项经营业务，为实现企业的总目标 创造条件和提供保证。全面预算的编制通常 以销售预测为起点，进而对生产、成本费用 以及现金收支等各方面进行预测，编制出预 计资产负债表、预计利润表等预计财务报 表，以规划企业未来的财务状况和经营成 果。 二、全面预算的作用 全面预算是企业实现其预期目标的重要手 段，在现代企业管理中，全面预算可以发挥 如下几个方面的重要作用。 1．规划各部门的目标和任务 编制全面预算的过程就是将企业的总目标分 解、落实到各部门，从而使各部门都明确自 己的目标和任务的过程。企业的总体目标只 有在各部门的共同努力下才能实现，通过全 面预算，可以避免各部门忽视企业总体利 益，而片面追求部门利益的现象。  2 ．协调各部门的工作  现代企业的规模较大，组织结构也较复杂，其各部 门的业务具有一定程度乃至很大程度的独立性。因 此，如果不能使所有各部门的活动互相配合，企业 就很难实现其总目标。通过预算的编制可以增进沟 通和协调，使各部门的经理人员都了解本部门与企 业总体的关系、本部门与其他部门的关系，减少以 至消除它们之间可能出现的矛盾和冲突，以便在努 力实现企业总体目标的前提下，各部门能够调整好 自己的工作，并配合其他部门的工作。 3 ．控制各部门的经济活动 在现代企业的管理中，预算是对各项生产经 营活动进行有效控制和对实际绩效进行衡量 的重要依据。各部门在执行任务过程中，应 经常将实际绩效与预算相比较，以随时发现 差异并分析查找原因，使本部门的经济活动 符合预算的要求，争取实现尽可能好的经济 效果。 4 ．考核各部门的业绩 建立全面预算制度，可以使企业的各级主管 人员以至每一名职工明确自己的任务和应承 担的责任。企业应定期的按照预算的要求， 对各部门的工作业绩进行考核。只有当所有 部门都按照预算的要求完成自己的任务，企 业才能实现其总体目标。  三、全面预算的编制原理  企业的全面预算可分为经营预算、财务预算和专门 决策预算。其中，经营预算描述了一个企业获取收 入的活动：销售、生产和存货，包括销售预算、生 产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用 预算、期末产成品存货预算、销售成本预算、销售 及管理费用预算。财务预算描述了一个企业的现金 流入和流出，以及总体财务状况和经营成果，包括 现金预算、预计利润表和预计资产负债表。 企业的预算是建立在历史数据、经营与财务计 划和对未来各种因素的变化预测基础上的。通 常，首先对企业的产品销售进行预测，编制销 售预算，然后再按“以销定产”的方法，逐步对 产品生产、材料采购、存货、费用等进行预 算。企业的财务预算是在经营预算的基础上编 制出来的，各种预算之间的相互关系如下图。 企业全面预算的预算期间通常为一年，并且与 其会计年度相一致。下面就各预算的编制方法 简单介绍如下。  1．销售预算  销售预算的作用是预计企业在预算期内的销售量和 销售额（销售收入），它是编制所有其他预算的基 础，因此，要做到尽量准确。  销售预算的第一步是完成销售预测，这通常是由市