饭店业全面预算编制实务.pdf

饭店业 饭店业 全面预算编制实务 全面预算编制实务 主讲人： 程亚琴 高级会计师 中国注册会计师 雷迪森旅业集团有限公司 总 会计师 预算 全面 饭店业 管理概述 预算管理 全面预算 全面预算编制实务 预算的定义 预算是经营计划的数字化表述和准 绳，它通过对未来收支及成本费用的估 计，有助于系统地规划企业各项经营活 动，并起到计划、组织、协调、实施及绩 效考评等作用。 预算管理分类 1.专门预算 2.综合预算 *专门预算进行逻辑运算的结果是产生综合预算 1.正式预算 2.临时预算 3.追加预算 1.以成本为导向 2.以销售为导向 3.以利润为导向 4.以现金流为导向 初创期 成长期 预算管理 与 企业生命周期 衰退期 成熟期 预算与计划的关系 全面预算 是全员、全面、全额的预算管理。全 面预算是基于预测对企业战略目标分解、 实施、控制和实现的整个过程而提出的对 策性方案。 企业实施全面预算管理的必要性 明确责权关系，调 动全体员工积极性 处理母子公司、职业 制定预算考核指标体 经理人与为业主的经 系，实现企业战略，为 济关系 企业发展战略提供客观 依据 全面预算与传统预算的区别对比 全面反映企业经营管理活动，具有计划、组织、协调 预算内容 以财务预算为主 和控制能力，通过配置最佳企业资源，提高效益。 全额反映企业所有业务活动，包括经营预算、投资预算 和财务预算三大组成部分 预算目标 根据企业经营目标自上而下、自下而上若干 主要由自上而下形成 形成过程 反复形成 中下层管理人员极少参与 通过全员参与预算管理来调动员工积极性， 制定人员 预算的制定 明确员工行为的动机和目标 与业务经 业务经营计划与预算 营的衔接 常常“两块皮” 实施业务经营计划与全面预算之间的无缝衔接 与会计核 预算几乎全部依靠财务人员编写， 要求全员参与，不仅只是财务部的事情，