企业所得税稽查实务与案例分析.pdf

中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院 企业所得税稽查实务与案例分析 主讲人：叶美萍 部门：第一教研部 职称：副教授 中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院 申报表及其审核技巧 1.纳税调整前所得 税法收入-税法成本- 应缴税金-会计费 1.纳税调整前所得=税法收入-税法成本- 应缴税金-会计费 用和其他支出 用和其他支出 2.纳税调整后所得=纳税调整前所得±纳税调整项目金额 2.纳税调整后所得=纳税调整前所得±纳税调整项目金额 3.境内应纳税所得额=纳税调整后所得-弥补亏损额-免税所 3.境内应纳税所得额=纳税调整后所得-弥补亏损额-免税所 得+应补税投资收益已缴所得税额-允许扣除的公益救济性捐 得+应补税投资收益已缴所得税额-允许扣除的公益救济性捐 赠额-加计扣除额 赠额-加计扣除额 4.应缴所得税额=境内应纳税所得额×适用税率+境外所得应 4.应缴所得税额=境内应纳税所得额×适用税率+境外所得应 纳所得税额-抵免税额 纳所得税额-抵免税额 中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院 收入项目的检查 销售（营业）收入检查 投资收益检查 投资转让净收益检查 补贴收入检查 1.检查补贴收入的范围 其他收入检查 2.检查是否包括应税补 贴收入和免税补贴收入 中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院 销售（营业）收入检查 一、主营业务收入（净额） 销售商品；提供劳务；让渡资产使用权；建造合同 二、其他业务收入 • 材料销售收入 • 代购代销手续费收入 • 包装物出租收入（含逾期押金） • 其他 三、视同销售收入 （自产委托加工产品视同销售的收 入、处置非货币性资产视同销售收入、其他） 中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院 自产、委托加工产品视同销售收入（对内 ）  财税字 [1996]79号：企业将自己生产的产品用于在建工程、管 理部门、非生产机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工 福利奖励等方面时，应视同对外销售处理 处置非货币性资产视同销售的收入（对外）  国税发[2000]118号：用部分经营用非货币性资产对外投资和 分配给股东  总局6号令：用非现金资产抵债  国税发[2003]45号：用非货币性资产对外捐赠  国税发[2006]31号：房开企业开发产品的视同销售，不再提开 发产品自用、广告、样品 中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院 投资收益和投资转让净收益的检查 • 检查申报表中投资收益的范围 • 检查股息性所得的确认时间。 • 检查时注意短期投资和长期股权投资权益法的会计处理。 • 股息性所得的检查，看企业资产负债表中有无投资，了 解企业的投资协议，了解被投资方的收益实现分配情况。 • 特别注意国税函[2004]390转让全资子公司或持股95% 以上企业的股权，被投资方累计未分配利润和盈余公积 中归属于投资方的部分。 中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院 短期投资 投资分配收益 长期债权投资 类 分 的 益 收 资 投 长期投资 长期股权投资 成本法 权益法 投资转让净收益 中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税