解读企业所得税法系列之三--扣除项目的解读.pdf

解读企业所得税法系列之三解读企业所得税法系列之三 解读企业所得税法系列之三解读企业所得税法系列之三 扣除项目的解读扣除项目的解读 扣除项目的解读扣除项目的解读 一、一、 税前扣除的设计理念税前扣除的设计理念1 一一、、 税前扣除的设计理念税前扣除的设计理念 二、 新法扣除原则 （联系扣除办法中的扣除原则）2 （一（一））实际实际发生的原则发生的原则2 （（一一））实际实际发生的原则发生的原则 （二（二））相关性原则相关性原则2 （（二二））相关性原则相关性原则 （四）划分收益支出和资本性支出的原则6 （五）权责发生制原则7 （六）真实性原则8 （六）纳税调整的原则（条例21 条）9 三、 扣除项目一览表 （一）9 四、四、 扣除项目一览表扣除项目一览表 （二（二））10 四四、、 扣除项目一览表扣除项目一览表 （（二二）） （一（一））工资薪金支出工资薪金支出 （条例（条例 3434 条）条）14 （（一一））工资薪金支出工资薪金支出 （（条例条例 3434 条条）） （二）“五险一金”和补充保险 （条例35条、36条）15 （三）借款费用17 （四（四））应付福利费应付福利费20 （（四四））应付福利费应付福利费 （五（五））工会经费问题工会经费问题21 （（五五））工会经费问题工会经费问题 (六(六))职工教育经费职工教育经费23 ((六六))职工教育经费职工教育经费 （七（七））业务招待费业务招待费 （新法业务招待费计算表（ ））27 （（七七））业务招待费业务招待费 （（ ）） （八）广告宣传费（条例44 条）32 (九)公益救济性捐赠支出(法9条、条例51、52、53条) 35 附录附录：法及条例原文：法及条例原文41 附录附录：：法及条例原文法及条例原文 一、一、 税前扣除的设计理念税前扣除的设计理念 一一、、 税前扣除的设计理念税前扣除的设计理念 “一般扣除规则来概括“一般扣除规则来概括，禁止扣除规则为主体，禁止扣除规则为主体，特殊扣除规，特殊扣除规 ““一般扣除规则来概括一般扣除规则来概括，，禁止扣除规则为主体禁止扣除规则为主体，，特殊扣除规特殊扣除规 则来调整则来调整”。”。 则来调整则来调整””。。 对于同一事项对于同一事项，特殊否定原则优于一般扣除规则，特殊否定原则优于一般扣除规则，特殊肯定，特殊肯定 对于同一事项对于同一事项，，特殊否定原则优于一般扣除规则特殊否定原则优于一般扣除规则，，特殊肯定特殊肯定 原则又优于特殊否定原则原则又优于特殊否定原则。 。 原则又优于特殊否定原则原则又优于特殊否定原则。。 1