《公共经济学》——第8章《税收原则》.pdf

授课教师：王德新 本章内容 税收概述 税收 原则 税收原则 1 税收概述 税收的涵义 税收 税收的特征 概述 税收的构成要素 1.1 税收的涵义 税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力，并按照 特定的标准，强制、无偿地取得公共收入的一种形式。 1.2 税收的特征 这三方面是税收的基本特征，也是区别于公共收入其他形式 的重要标志。 1.3 税收构成要素 课税主体 回答的问题是：向谁课税。 回答的问题是：对什么课税。 课税客体 回答的问题是：课征多少。 税率 课税主体 课税主体：亦称“纳税人”或“纳税义务人”，也就是税法上 规定的直接负有纳税义务的人。 课税主体可以是自然人，也 可以是法人。 课税主体或纳税人并不一定 就是税负的承担者，即负税 人。 课税客体 课税客体俗称“课税对象”， 即是课税的目的物，也就是 对什么课税。 课税对象是税收制度中的核 心要素，它体现着不同税种 课税的基本界限也是区别不 同税种的主要标志。 课税客体或课税对象不一定就是税收的源泉即税源。课 税对象解决的是课税的直接依据问题，税源则是税收收 入的最终来源。 税率 税率，是所课征的税额与课税对象之间的数量关系或比 例，也就是课税的尺度。 在课税对象既定的前提下，税收的负担程度和政府课税 的程度就主要体现在税率上。一般说来，税率越高，税收 负担越重，政府的税收越多。 税率通常用百分比的形式表示。 税率可以具体分为比利税率、累进税率和累退税率等三 种形式。 税率 平均税率，指的是全部应征税额占课税对象数额的比例。 用公式表示，即为： 全部应征税额 平均税率 100% 课税对象数额 边际税率，则指的是课税对象数额的增量中税额增量所占 的比例。可用公式表示为： 全部应征税额 边际税率 100% 课税对象数额 比例税率  比例税率，就是对课税对 税 象规定的课税比率，不随 率 课税对象数额的变化而变 ％ 化，而保持在一个不变的 平均税率＝边际税率 水平上。  在比例税率下，平均税率 的高低，既同课税对象的 数额无关，又与边际税率 课税对象数额 相等。