金融会计第4章贷款业务的核算.pdf

第四章 贷款及贴现业务的核算 贷款及贴现业务是商业银行的主要资产业务， 也是银行资金运用的主要形式也是银行资金运用的主要形式。商业银行通商业银行通 过发放贷款，取得利息收入是主要的收入来 源。 本章基本要求 1、了解贷款的基本流程及管理要求，掌握信 用贷款用贷款、抵押贷款的核算抵押贷款的核算 （（发放发放、利息入帐利息入帐、 按期收回、逾期、呆帐核销、非应计或呆帐 核销后收回等）； 22、着重掌握非应计贷款的核算着重掌握非应计贷款的核算 3、掌握贷款损失准备金计提种类、比例、计 提提范围围、核销条件核销条件 一、贷款的种类 按贷款期限 短期贷款— 1年内 按贷款用途分 流动资金贷款 长短分 中期贷款—1-5年 固定资产贷款 长期贷款长期贷款 按贷款发放 信用贷款 按贷款发放和 逐笔审核 条件分条件分 保证贷款保证贷款 收回的方式收回的方式 下贷上转下贷上转 担保贷款 抵押贷款 商业票据贴现 质押贷款质押贷款 1 国家利率贷款 正常贷款 按贷款利率分按贷款利率分 浮动利率贷款浮动利率贷款 按贷款风险程度分按贷款风险程度分 逾期贷款逾期贷款 优惠利率贷款 催收贷款 按贷款人承担的经济责任分 自营贷款 委托贷款委托贷款: 指政府部门指政府部门、企事业单位或个企事业单位或个 人等委托人提供资金，由贷款银行（即收托人）根据收托人确定的贷款 对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷 款。贷款银行只收取手续费，不承担贷款风险。（不得给委托人垫付资 金）。 .  应计贷款  非应计贷款  贷款风险五级分类管理分贷款风险五级分类管理分 正常充分保证偿付本息 关注关注存在存在一些可能对偿付产生不利的因素些可能对偿付产生不利的因素 次级借款人还款能力出现明显问题，依靠其正常营 业收入已无法保证足额偿还本息。 可疑可疑借款人无法保证足额偿还本息借款人无法保证足额偿还本息，即使执行抵押即使执行抵押 或担保，也将造成一定损失。 损失损失本息无法收回或只能收回极少部分本息无法收回或只能收回极少部分。。 按照贷款的品种还可以分为  流动资金贷款  技术改造贷款技术改造贷款  基本建设贷款包括一般基本建设贷款、银团贷款、转贷买方 信贷、联合贷款、出口买方信贷等  贸易融资 包括买入（或买断）应收帐款或票据；贴现；进 口押汇（凭进口单位的信誉及部分押金，对外开出信用证， 在接到进口单据后代进口企业支付的信用证款项在接到进口单据后代进口企业支付的信用证款项））；出口押出口押 汇（买入信用证下出口单据）。  个人消费贷款个人消费贷款包括住房贷款包括住房贷款、、汽车贷款汽车贷款、、教育贷款教育贷款、、信用卡信用卡 贷款（透支）、买入票据（汇票、旅行支票等）。 二、贷款业务流程  1、贷款申请  2、贷款受理  3、贷款调查  4 、贷款审批  5、签订借款合同  6、贷款发放  7、贷后检查  8、贷款归还  9、贷款质量监管（档案） 三、贷款核算的基本原则和要求