通行费发票开具及抵扣相关规定-国家税务总局福建税务局.PPT

通行费发票开具及抵扣相关规定 主讲人：汪琳 CONTENTS 1 2 3 目录 什么是通行费发票？ 如何抵扣增值税？ 通行费电子普通发票相关 什么是通行费？ 通行费，指的是有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。 通行费电子发票的发票代码为12位，编码规则：第1位为0，第2-5位代表省、自治区、直辖市和计划单列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位为12；发票号码为8位，按年度、分批次编制。 左上角标识“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票 。 通行费发票样式 增值税电子普通发票以外的通行费发票为通用机打发票，样式不统一，多为企业冠名发票。 通行费发票样式 1、征税的发票 取得的通行费电子发票，左上角没有“通行费”字样，“税率”栏显示“不征税”，“税额”不显示金额的电子发票，属于不征税发票，不得申报抵扣。 2、通行费财政票据 不符合抵扣规定的通行费发票有哪些？ 如何抵扣增值税？ 2018年1月1日至6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票(不含财政票据，下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：　　高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3% 2018年1月1日至12月31日，纳税人支付的一级、二级公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额：　　一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5% 如何抵扣增值税 一级、二级公路通行费 高速公路通行费 纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：　　桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5% 如何抵扣增值税 桥闸通行费 例：A运输公司带着一整车的货物从B城出发送往C港，先后经过高速公路、跨海大桥和一级公路，其中高速公路费用300元，过桥费用20元，一级公路费用120元。从B城到C港取得的通行费增值税电子普通发票可抵扣的进项税额为多少? 　　 高速公路通行费可抵扣的进项税额：300÷(1+3%)×3%=8.74(元) 一级公路通行费可抵扣的进项税额：120÷(1+5%)×5%=5.71(元) 过桥通行费可抵扣的进项税额：20÷(1+5%)×5%=0.952(元) 综上，其可抵扣的进项税额合计：8.74+5.71+0.952=15.402(元) 如何抵扣增值税 抵扣时间的规定？ 申报表如何填写？ 1、增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额，在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。 专票+通行费电子发票抵扣税额合计 填入附表二35行。 申报表如何填写？ 2、取得其它通行费发票按照公式计算进项税额，自行填写在附表二8b行次。 通行费电子普通发票相关 《交通运输部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》 （交通运输部公告2017年第66号） 《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号） (一)办理ETC卡或用户卡。ETC卡或用户卡是指面向社会公开发行的用于记录用户、车辆信息的IC卡，其中ETC卡具有收费公路通行费电子交费功能。客户可以携带有效身份证件及车辆行驶证前往ETC客户服务网点办理ETC卡或用户卡，具体办理要求请咨询各省(区、市)ETC客户服务机构。(二)发票服务平台账户注册。客户登录发票服务平台网站或“票根”APP，凭手机号码、手机验证码免费注册，并按要求设置购买方信息。客户如需变更购买方信息，应当于发生充值或通行交易前变更，确保开票信息真实准确。(三)绑定ETC卡或用户卡。客户登录发票服务平台，填写ETC卡或用户卡办理时的预留信息(开户人名称、证件类型、证件号码、手机号码等)，经校验无误后，完成ETC卡或用户卡绑定。(四)发票开具。客户登录发票服务平台，选取需要开具发票的充值或消费交易记录，申请生成通行费电子发票。发票服务平台免费向用户提供通行费电子发票及明细信息下载、转发、预览、查询等服务。” 如何取得？ 增值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后，应当自开具之日起360日内登录本省(区、市)增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。　　按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人，可以持税控设备前往主管国税机关办