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企业内部控制全攻略 重庆工商大学会计学院 杨安富副教授 E-mail：yafhy@163.com 第一讲 企业内部控制基本规范 一、内部控制概述 １ 内部控制定义  指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、 厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简 称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、 旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制 活动 ２ 内部控制的目标 ⑴ 实现企业战略 ⑵ 提高经营的效率和效果 ⑶ 保证财务报告及管理信息的真实、可靠和完 整整 ⑷ 保证资产的安全完整 ⑸ 保证企业经营管理合法合规 ３ 职业舞弊理论  美国最新的反舞弊准则（SASNo.99）：舞弊 产生的原因是由压力、机会和借口三要素组 成 ⑴压力要素是舞弊者的行为动机。刺激个人为 其自身利益而进行舞弊的压力大体上可分为其自身利益而进行舞弊的压力大体上可分为 四类：经济压力，恶癖的压力，与工作相关 的压力和其他压力 ⑵机会要素是指可进行舞弊而又能掩盖起来不 被发现或能逃避惩罚的时机，主要有六种情