企业内部控制规范 第十一章 筹资控制.pdf

财经类经典作品 企企企企企企企企业业业业内部控制规范内部控制规范内部控制规范内部控制规范内部控制规范内部控制规范内部控制规范内部控制规范 主讲主讲主讲主讲：：谢卫华谢卫华谢卫华谢卫华 第十第十第十第十第十第十第十第十一一一一章章章章章章章章 筹资控制筹资控制筹资控制筹资控制筹资控制筹资控制筹资控制筹资控制 筹资控制的重要性筹资控制的重要性 • 筹资是指企业为了满足生产经营发展的需要，通过银 行借款或者发行股票行借款或者发行股票、债券等形式筹集资金的活动债券等形式筹集资金的活动。 • 任何企业的发展都需要与之相适应的资产，而支撑资 产的是资金来源，筹资管理可能是企业管理或财务管 理的起点。 • 适时、足额筹集企业所需的资金是企业生存与发展的 重要基础重要基础。 筹资控制风险筹资控制风险 • 筹资活动违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信 誉损失誉损失。 • 筹资活动未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、 欺诈而导致损失欺诈而导致损失。 • 筹资决策失误，可能造成企业资金不足、冗余或债务结构不合理。 • 债务过高和资金调度不当债务过高和资金调度不当，，可能导致企业不能按期偿付债务可能导致企业不能按期偿付债务。。 • 筹资记录错误或会计处理不正确，可能造成债务和筹资成本信息 不真实不真实。。 筹资控制关键点筹资控制关键点 • 职责分工、权限范围和审批程序应当明确、规范，机构设置和人 员配备应当科学员配备应当科学、、合理合理。 • 筹资决策、执行与偿付等环节的控制流程应当清晰、合理，筹资 方案的拟订与审批方案的拟订与审批、、筹资合同的审核和签订筹资合同的审核和签订、、筹集资金的收取与筹集资金的收取与 使用、还本付息的审批与办理等应当有明确规定。 • 筹资活动的确认筹资活动的确认、计量和报告应当符合国家统计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度的会计准则制度 的规定。 • 第第二节 职责分责分工与授权与授权批准准 • 一、筹资业务的岗位责任制 • 二、授权批准制度授权批准制度 • 第三节 筹资决策控制要点 • 一、筹资预算控制筹资预算控制 • 二二、、筹资风险评估筹资风险评估 • 三、筹资决策审批 • 四、筹资决策责任追究制度 • 第四节 筹资执行控制要点 • 一、筹资合同控制 •• 二二、筹资取得相关资产的控制筹资取得相关资产的控制 • 三、筹资用途控制 • 第五节 筹资偿付控制要点 •• 一一、筹资偿付的预算安排筹资偿付的预算安排 • 二、筹资偿付审批控制 • 三、筹资业务的财务控制 • 第六节 筹资控制的监督检查 • 一、筹资监督检查的主要内容 •• 二二、授权审批的监督检查授权审批的监督检查 • 三、筹资收款的监督检查 • 四、还本付息或支付股利的监督检查 •• 五五、有价证券保管的监督检查有价证券保管的监督检查 • 六、会计记录的监督检查 2000年10月，我国西部某省一家房地产公司迎来了一位来自香 港A公司的业务代表，香港A公司自称是总部设在美国的世界信托 ◆◆◆◆ 集团集团 ((又称欧美集团又称欧美集团))亚太地区代理亚太地区代理，可为中国企业提供优惠贷款可为中国企业提供优惠贷款， 案案 但项目融资金额最少须在1千万美元以上。停工已一年多，正为资 例例例例 金问题发愁的某房地产公司大喜过望，一向淳朴好客的西北人对 介介 来自香港的“财神爷”更是热情有加，视为贵宾。 绍绍 接下来的谈判让房地产公司对A公司、世界信托集团及其贷款 的条件有了更多了解的条件有了更多了解。。据介绍据介绍，，世界信托集团的创办人和总裁是世界信托集团的创办人和总裁是 一名希腊籍的犹太人、银行家、国际人权委员会委员、国际著名 金融投机家索罗斯的同事，该集团在瑞士设有分部。香港公司作 为融资中介为融资中介，收取收取一定比例的佣金定比例的佣金，负责中外方之间的负责中外方之间的一切联络切联络 和办理有关手续，中方不得越过香港方面和外方联系。 房