消费税营业税税收筹划.pptVIP

5.2.2 施工企业计税依据的筹划 选择合理的材料供应方式 《营业税暂行条例》规定，从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。 因此，纳税人可以通过控制工程原料的预算开支，减少应计税营业额。 【案例5-3】 点评：有问题，不符合实际。 5.2.3 安装公司计税依据的筹划 《营业税暂行条例》规定，从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款。因此，建筑安装企业在从事安装工程作业时，应尽量不将设备价值作为安装工程产值，可由建设单位提供机器设备，建筑安装企业只负责安装，取得的只是安装费收入，使得营业额中不包括所安装设备价款，从而达到节税的目的。 【案例5-4】 5.2.4 运输业计税依据的筹划 5.2.5 房地产业计税依据的筹划 5.2.6 租赁业计税依据的筹划 5.2.7 酒店业计税依据的筹划 【案例5-5】 5.2.8 金融保险业计税依据的筹划 5.2.9 营业税特殊经营行为下计税依据的 5.29.1 混合销售行为与兼营销售行为的税收筹划 【案例5-6 】 点评：有问题。提供安装、装饰服务的收入应纳增值税。而设备租赁服务的收入即使不能分别核算，按现行规定也应征营业税。 5.2.9.2 合作建房的税务筹划 选择合理的合作建房方式。 注意：两个企业合作不是自己说了算，要有相应的工商注册登记。　　【案例5-7】A、B两企业合作建房，A提供土地使用权，B提供资金。A、B两企业约定，房屋建成后，双方均分。完工后，经有关部门评估，该建筑物价值1000万元，于是A、B各分500万元房屋。 　　根据上述《通知》的规定，A企业通过转让土地使用权而拥有了部分新建房屋的所有权，从而产生了转让无形资产应缴纳营业税的义务。此时其转让土地使用权的营业额为500万元，A应纳的营业税为：500×5%=25万元。　　若A企业进行税收筹划，则可以不缴纳营业税。　　具体操作过程如下：A企业以土地使用权、B企业以货币资金合股成立合营企业，合作建房，房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的分配方式。现行营业税法规定：以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。由于A向企业投入的土地使用权是无形资产，因此，无须缴纳营业税。仅此一项，A企业就少缴了25万元的税款。 5.2.9.3 不动产销售的税收筹划 在不动产销售业务 中，每一个货物和劳务环节都要缴纳营业税，并以销售额为计税依据。因此，应尽量减少货物和劳务环节，以取得节税利益。 5.3 营业税税率的筹划 5.3.1营业税税率的法律界定 5.3.2筹划思路：选择税率低的税目，兼营不同税率的应税项目时，应分别核算各自的营业额，避免从高适用税率。　　如餐厅既经营饮食业又经营娱乐业，而娱乐业适用的税率高达20%，对未分别核算的营业额，就应按娱乐业适用的税率征税。 5.4 营业税优惠政策的筹划 总论： 充分利用税收优惠政策　　应注意可以享受该免税政策的范围、条件和办理程序。 5.4.1 营业税的起征点优惠 5.4.2 营业税减免税优惠 5.4.2.4 关于房产方面的税收优惠 【案例5-9】 　【“销售不动产”税目补充的知识点】财税[2011]12号《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》 ? 不足5年 超过5年（含5年） 普通住房 全额计税 免税 非普通住房 全额征税 差额计税 5.5 上海营改增试点情况（了解） 5.5.1 改革试点的范围与时间 5.5.2 改革试点 的内容 税务筹划 南京市国税第二稽查局—2010专项检查 税务筹划 南京市国税第二稽查局—2010专项检查 南京市国税第二稽查局—2010专项检查 南京财经大学 第四章 消费税税收筹划 主要内容 4.1 消费税纳税人的筹划 4.2 消费税计税依据的筹划 4.3 消费税税率的筹划 4.4 针对特殊条款的筹划 教学目的和要求 通过本章的学习，掌握消费税税收筹划的基本原理和基本方法，主要包括纳税人、计税依据、税率和针对特殊条款等方面的筹划方法。设计消费税筹划案例。 本章难点：消费税纳税人身份选择的税收筹划。 本章重点：消费税计税依据的税收筹划。 * * 税务筹划 【案例导入】 某化妆品厂下设非独立核算门市部销售自制化妆品，某月移送给门市部化妆品5000套，出厂价每套234元（含增值税），门市部按每套257.4元（含增值税）将其全部销售出去。按消费税暂行条例规定，纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按门市部对外销售额或者销售量缴纳消费