基于DEA方法的会计师事务所运营效率分析-会计专业论文.docxVIP

万方数据 万方数据 华 东 书脊 交 通 大 2014学 2014 届 全 日 制 专 业 学 位 硕 士 论 文 DEA基 DEA 方 法 的 会 计 师 事 务 所 运 营 效 率 研 究 经 济 管 理 学 院 陶 文 静 万方数据 万方数据 独创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研究 工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方 外，论文中不包含其他人已经发表和撰写的研究成果，也不包含为获得华 东交通大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作 的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢 意。 本人签名___ 日期 关于论文使用授权的说明 本人完全了解华东交通大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学 校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅。学校可以公布论 文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。 保密的论文在解密后遵守此规定，本论文无保密内容。 学生本人签名 日期 校内导师签名 日期 校外导师签名 日期 基于 DEA 方法 的 会计师事务所运营 效率研究 摘要 随着资本市场的发展和投资者队伍的日益扩大，资本市场信息披露的可信度越发受 到重视，这就需要独立的第三方机构以其专业知识对信息的质量进行鉴证，以降低投资 者与被投资者之间信息不对称的情况。注册会计师行业正是在这种背景下迅速发展起来 的。可以说，注册会计师行业目前已经成为服务国家经济社会健康快速发展不可或缺的 力量，它在提高经济信息质量、维护市场经济秩序、规范资本市场发展、引导资源合理 配置、深化对外开放等方面发挥着重大作用。 为了更好地充当“经济警察”的角色，向资本市场提供更高质量的鉴证服务，就需 要会计师事务所拥有很高的运营效率。高效运营的会计师事务所不仅能够增强其自身的 服务能力和市场竞争力，也能够推动整个注册会计师行业的持续发展。 为此，本文选取了 44 家具有证券从业资格的会计师事务所作为决策单元，以其 2012 年的数据作为分析依据，利用 DEA 的 CCR 模型对事务所的运营效率进行了评分。接着， 又根据 BCC 模型求出了事务所的纯技术效率和规模效率。这一步骤可以评价各家事务 所的运营效率是否有效，若无效，亦可知是纯技术效率无效或是规模效率无效，或两者 均无效。通过 BCC 模型还可得知各事务所的规模报酬递增、递减，或者不变。结合这 些信息，我们可以针对事务所的具体弱项进行相应改进。 另外，本文引入了交叉效率模型作为评价技术效率的辅助工具。交叉效率模型可以 同时对有效和无效的决策单元进行效率排序，很好地解决了 CCR 和 BCC 模型不能为有 效决策单元进行效率排序的弊端。并且，CCR 模型中每个决策单元会采用最能凸显自身 效率优势的方式分配权重，故容易出现某些决策单元权重分配较为极端的问题，运用交 叉效率模型就能够很好地避免该问题。 通过对上述实证研究结果的分析，本文有如下发现：我国具有证券从业资格会计师 事务所的整体运营效率较高；在规模效率无效的会计师事务所中，绝大部分事务所的规 模效益处于递增状态；对于那些技术效率无效的会计师事务所而言，它们在设立分所数 量和合伙人数量两项投入方面普遍存在冗余现象，在审计收入和审计收入增长率这两项 产出方面普遍存在产出不足的问题；“四大”会计师事务所在整体上还是优于本土所的， 但已有被立信、瑞华这类大型本土所赶超的迹象；现阶段，大部分大中型会计师事务所 通过合并方式扩大规模，可以提高自身运营效率。 关键词：会计师事务所、数据包络分析、运营效率、交叉效率 I ABSTRACT An Empirical Study on the Operational Performance of Public Accounting Firms Using Data Envelopment Analysis ABSTRACT The constantly developing capital market and the increasing investors are calling for higher credibility of the disclosed information. This requires independent third-party organizations to leverage their professional expertise to attest the quality of the information, thereby alleviating the information asymmetry between the investors and in