财政、税收与企业利润管理.pptVIP

财政、税收与企业利润 第7讲 7.1 财政收支 财政是以国家为主体，通过政府的收支活动，集中一部分社会资源，用于履行政府职能和满足社会公共需要的经济活动。 公共财政，是指在市场经济条件下国家提供公共产品或服务的分配活动或分配关系，具有公共性、非盈利性和法制性的特征。 7.1.1 财政收入 是指政府为了满足国家职能和社会公共的需要，依据一定的原则和方式集中起来的一种货币资金或以货币形式表现的一定量的社会产品。 政府取得财政收入是依据一定的原则和方式进行的。例如，取得税收收入依据的是政治权力，取得公债收入依据的是自愿有偿的原则，取得国有企业利润收入依据的是所有权原则。 财政收入的来源 税收收入 债务收入 国有资产收入 国有不动产收入 国有动产收入 国有企业收入 行政收入 规费 特别课征 特许金 罚款 财政收入分类 按收入形式分类 税收 其他收入 按收入来源分 所有制 部门 按政府级别分 中央政府 地方政府 7.1.2 财政支出 财政支出反映了政府的政策选择，同时也反映了政府提供公共物品所引起的成本和费用。所谓财政支出，实际上可以定义为政府行为的全部成本或费用。它不仅包括提供公共物品或准公共物品，还包括稳定宏观经济、进行收入转移等行为。 财政支出的分类按政府职能分 联合国分类法 一般的公共服务开支； 国防开支； 教育开支； 健康方面的开支； 社会保险和福利费用； 住房建筑和美化环境的开支； 其他的社会服务开支； 经济服务费用； 无法归类的和用于其他用途的开支(如预防灾害的准备金等)。 我国分类 法 经济建设费 社会文教费 国防费 行政管理费 债务支出 其他。 按经济内容分 经常性支出 维持国家机器运行的需要。 支持科学、教育、文化，卫生等社会公共事业的发展。 建立和维护社会保障体系的运行。 资本开支 原有固定资产和购置新固定资产开支（建设性支出），购买股票等金融资产、购买土地和无形资产开支，资本转移等。 建设性支出 投资于关系全局的基础设施建设 投资大中型企业的建设 按经济性质分 政府采购支出 购买各级政府进行日常行政事务活动所需要的商品和劳务的支出，如国防、教育、卫生、行政管理等； 二是各级政府用于各种公共投资的支出。 政府转移支出 包括各项财政补贴支出、各种社会保障支出、国债的利息支出等。 7.2 税收 税收是政府财政收入中的核心，也是政府用以调节经济的重要手段。税收是一个庞大而复杂的体系，包括税种、税率、征税主体，征税客体、征税方式和征税原则等等。 7.2.1纳税义务 税收简画 贵阳市国税局，贵阳市地税局. 7.2.2税收分类 1. 以以征税对象分类。征税对象又称课税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称其为课税客体。 流转税是对生产经营活动征收的一种税，包括商品流转额和非商品流转额，如增值税，营业税和消费税等。 所得税是对企业和个人获得的货币收入征税，如企业所得税和个人所得税等。 资源税是对使用占用土地、矿藏、能源等征收的税，如土地税、盐税、能源税和矿产资源税等。 财产税是对法律规定的特定范围的财产，如房产、车船等征税，如房产税、车船税。 行为税是对生产、分配、交换、消费中的特定行为征税，如印花税。 2. 以计税依据分类。这是以征税的计量标准为依据进行的一种分类。 从价税是指凡以征税对象的价格为依据，按一定的税率计征的税种都属从价税，如我国现行的增值税，营业税等。 从量税是指凡以征税对象的数量或重量、体积、面积、容积、件数等计量单位为依据来计算征收的税种都属从量税，如我国现行的车船使用税、屠宰税等。 3. 以税收负担是否转嫁分类。按照税收最终是由纳税人负担还是由消费者负担可分为直接税和间接税两类。 直接税是指由纳税人直接负担的税收，如企业所得税、个人所得税、城镇土地使用税和房产税等。 间接税是指纳税人将税负转嫁给他人负担的税收，其最终负担者为消费者，如增值税、消费税和营业税等。 4. 以税收与价格关系分类.按税收与价格的关系可分为价内税和价外税两种。 价内税是指对流转额征的税收，当它作为价格的组成部分时就属于价内税。 价外税是指税金作为价格的外加，即在商品价格中不包含的税收，属于价外税。 5. 以税率标准分类.按税率变化规律，可以分为比例税率、累进税率和定额税率。 比例税率是不管征税对象的数量多少，一律按相同的比例征税。 累进税率是随税基的增加而按其级距提高的一种税率。 定额税率也称固定税率，即不管征税对象数量的多少，一律按固定数额征收。 6. 以管理权限分类.以税收收入归属哪一级政府管理和支配为依据进行的分类，即所谓分税制：中央和地方分开征税，一个是中央税，一个是地方税，还有一个是共享税。 国税局征收消费税、关税和中央企业所得税，这些