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第七章 内部控制系统及其评价与审计 案例：小会计何以玩转2个亿 时间：2003年案发 单位：国家自然科学基金委 人物：卞中（会计） 事件：贪污挪用公款 金额：2亿多 2014年，内地最年轻院士涉挪用和贪污亿元科研费被查 成功的企业，内部控制有效的企业，其幸福是共同的；而失败的企业，尽管各有各的不幸，但有一点也是共同的，那就是内部控制失效。 对任何企业来说，再完美的制度，如果得不到严格执行，就是一种摆设。 第七章 内部控制系统及其评价与审计 二、内部控制的发展? 1.内部牵制阶段 2.内部控制阶段 3.会计控制和管理控制阶段 4.内部控制结构阶段 不区分会计控制和管理控制，突出强调控制环境 （1）控制环境 （2）会计系统 （3）控制程序 5.内部控制整合框架阶段：五要素 (1)控制环境 (2)风险评估 (3)控制活动 (4)信息与沟通 (5)监控 6.内部控制整合框架——风险管理阶段，8要素，对风险评估扩展 (1)内部环境 (2)目标制定 (3)事项识别 (4)风险评估 (5)风险反应 (6)控制活动 (7)信息和沟通 (8)监控 三、建立内部控制的必要性 1.科学管理的要求 2.法律法规的要求 3.成本—效益原则的要求 四、内部控制的目标和要素? 1.内部控制的目标 （1）战略目标：促进企业实现发展战略 （2）经营目标：提高经营效率和效果 （