税收新政及年终决算税收风险防范讲义.pptVIP

冀国税发（2012）25号 凡是纳税人有关备案类项目未按规定履行备案手续的，主管税务机关应书面告诫纳税人，责令其限期改正；逾期不改的，不得享受有关优惠政策规定，并书面告知该纳税人。企业重组业务符合特殊性税务处理条件且重组双方选择特殊性税务处理的，应按照税收规定进行备案或确认，企业重组业务未经主管税务机关备案的，不得选择特殊性税务处理方法，并书面告知该纳税人。 凡是自行申报类税收优惠项目，主管税务机关应在企业年度纳税申报时做好相关资料的审核工作。 年终结算之个人所得税部分 单位发给员工的福利是否都要纳入当月薪酬计算个税？ 卢云表示，根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。但目前我国对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个税。 企税工资不含辞退福利 国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告公告2011年第6号 个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。计税公式：应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数 因为上述相当于辞退福利；条例34条：工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。因此不能作为三项费用计提基数。 什么样礼品要征个税 《财政部、国家税务总局关于企业促销展品赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）一、企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。 二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴： 1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。3.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 三、企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。 捐现金与捐实物 《财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税〔2009〕78号）文件第三条规定：“除本通知第一条规定情形以外，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照经国务院财政部门确定征税的其他所得项目缴纳个人所得税，税率为20%。” 变通：产权所有人将房屋产权有偿转让后取得现金，直接捐赠现金给个人，不需要扣缴个税。 　　 股权转让个税与企税交税地点注意 《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函〔2009〕285号）文件第三条规定：“个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关，纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关办理纳税申报和税款入库手续。”这一点是与《个人所得税法》关于扣缴义务人扣缴税款入库地点是不一致的，一般而言扣缴义务人扣缴的个税是在扣缴义务人主管税务机关入库的 机构所在地纳税 《国家税务总局关于广西中金矿业有限公司转让股权企业所得税收入确认问题的批复》（国税函〔2010〕150号）文件第二条规定：“广西中金矿业有限公司和福建省泉州市丰源房地产有限公司各自转让武宣县盘龙铅锌矿有限公司的相关股权所取得的所得，应在各自企业登记注册地申报缴纳企业所得税。” 扣缴义务人所在地 非居民企业转让股权，同样首先确定股权转让所得来源地，其次根据《企业所得税法》第四十条规定：“扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。”而《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2009〕3号）文件第七条