如何运用财务工具进行纳税管理.pdf

如何运用财务工具进行纳税管理 讲师：隋文辉  中国注册会计师  中国注册税务师  高级纳税筹划师  高级会计师  注册税务师、注册会计师职业考试主讲教师  资深税法研究专家  曾被多家集团公司聘为财税顾问，实战经验丰 富  全国纳税人俱乐部主讲教师 序言  在市场经济体制下，依法纳税是每个企业应尽的义务， 但是较重的税收负担，有时又成为制约企业向更大规模 发展的限制条件，也加重了企业的经济负担。许多企业 为此便打起了少缴税的主意，但是往往事与愿违，这就 造成了经济生活中一个有趣的现象：100％的人想偷 税，而98％的人又在不自觉地多缴税！这里所说的“多 缴税”并不是税务部门要求企业超过国家税收政策多纳 税，而是一些纳税人缺乏相关的知识，多缴了税自己还 浑然不觉。  那么企业如何运用财务工具进行纳税管理才能够真正地 达到减少税收支出的目的呢？ 序言  在诸种方式方法中，偷税是违法的，要受法律制裁； 漏税须补交；欠税要还；抗税要追究刑事责任。唯有利 用财务工具合理进行纳税管理，既安全又可靠，自然就 成为首选的良策。  运用财务工具合理进行纳税管理是纳税人在熟知相关会 计和税收法律法规的基础上，在不违法的前提下，利用 财务工具通过对筹资活动、经营活动、投资活动等的巧 妙安排，达到规避或减轻税负的行为。 序言  课程收益 1、完全规避纳税义务的产生——最高境界 2、避重就轻纳税 3、让他方多缴税使本方少缴税——转嫁税负 4、取得资金时间价值——递延纳税支出 5、财务与纳税的完美结合 第一部分 筹资活动中各项业务涉税处理技巧 着重考虑两个方面  企业应当如何进行资本结构配置，才能在节税的同时实现企业 价值最大化目标  资本结构变动究竟是如何对企业业绩和税负产生影响的 一、以货币资金出资的处理技巧  1、在确定投资期限时应选择分期出资。  2、货币资金出资与负债筹资比重的选择  3、货币出资与实物出资、无形资产出资的选择 1、在确定投资期限时应选择分期出资  分期出资减少占用投资者资金，尤其在最初成立不需要 大量资金的情况下。分期出资时，企业所需资金仍然以 负债的方式从外部筹借，包括从股东筹借，发挥利息抵 税的作用，享受财务杠杆利益。  【公司法】26条：有限责任公司的注册资本为在公司 登记机关登记的全体股东认缴的出资额。公司全体股东 的首次出资额不得低于注册资本的百分之二十，也不得 低于法定的注册资本最低限额，其余部分由股东自公司 成立之日起两年内缴足；其中，投资公司可以在五年内 缴足。  有限责任公司注册资本的最低限额为人民币三万元。法 律、行政法规对有限责任公司注册资本的最低限额有较 高规定的，从其规定。 1、在确定投资期限时应选择分期出资  【公司法】27条：股东可以用货币出资，也可以用实 物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依 法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规 规定不得作为出资的财产除外。  全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资 本的百分之三十。  【公司法】81条：股份有限公司采取发起设立方式设 立的，注册资本为在公司登记机关登记的全体发起人认 购的股本总额。公司全体发起人的首次出资额不得低于 注册资本的百分之二十，其余部分由发起人自公司成立 之日起两年内缴足；其中，投资公司可以在五年内缴足。 在缴足前，不得向他人募集股份。 2、货币资金出资与负债筹资比重的选择  企业经营所需的资金，无论从何种渠道取得，都存在着一定 的资金成本。从纳税角度看，不同的筹资渠道产生的纳税效 果有很大的差异。对企业来讲，合理利用某些筹资渠道可有 效地帮助其减轻稳负，从而获得税收上的好处。  一般来讲，企业进行外部资金筹措可选择负债筹资和权益筹 资两种形式，这两种形式各有利弊。按照税法规定，负债筹 资支付的利息作为税前扣除项目有税收挡板作用；而股息支 付不作为费用列支，只能在企业税后利润中分配。 2、货币资金出资与负债筹资比重的选择  因此，企业筹资时在不违反国家经济政策的前提下，可