合同审计实施方案设计.docx

采购合同审计实施方案 一、审计重点与方法 (-)政府采购审计 政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依 法制定的集中采购冃录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行 为。政府采购项目审计是指对物资采购部门获取货物、工程、服务的采购活动的 真实性、合法性、效益性进行审查和评价。重点关注项目建设的各风险点和与造 价相关的各个环节。一般情况下分为：预算审计、招标文件审计、待签合同审计、 结算审计、内控制度审计等。审计方式主要是委托社会中介、聘请专家参与或自 行组织人员开展。其审计重点和方法有： 1?政府采购的内部控制情况审计 审查单位是否建立健全政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、 验收管理等政府采购内部管理制度。 审查单位政府采购管理是否明确相关岗位(部门)的职责权限，以确 保政府采购需求制定与内部审批、招标文件编制与审核、合同审核、签订与验收、 验收与保管、使用等不相容岗位相互分离。 审查单位对政府采购活动是否实施归口管理，在政府采购活动中是否 建立政府采购、资产管理、财会、内部审计、纪检监察等部门或岗位相互协调、 相互制约的机制。 检查单位对政府采购申请的内部审核、采购文件内部审核、采购组织 管理情况，选择政府采购方式、发布政府采购信息是否按规定执行，招标文件是 否存在排他性、指向性等不公平不公正行为，采购组织是否公开、公平、公正、 客观，开评标过程有无串标、围标嫌疑等。对政府采购进口产品、变更政府采购 方式等事项是否严格履行审批手续。 审查单位对政府采购项目实施、验收的管理情况。在建设中是否坚持 货物到货签收、安装调试时是否按规定流程组织、变更时是否按规定签证或报批; 是否根据规定的验收制度、合同和政府招投标文件，由指定部门或专门机构组织 专家或相关部门人员对所购物品的品种、规格、数量、质量、工期和其他相关内 容进行验收，并出具验收报告(证明)。 审计单位对政府采购业务的记录控制情况。检查是否妥善保管政府采 购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、安 装调试文档、培训记录、独立核算财务资料、验收证明等政府釆购业务相关资料。 是否定期对政府采购业务信息进行分类统计，并在内部进行通报。 审计单位对涉密政府采购项冃安全保密的管理情况。对于涉密政府采 购项目，单位是否与相关供应商或采购屮介机构签订保密协议或者在合同中设定 保密条款，是否按相关规定采购国产产品，采购进口产品是否严格报批，采购方 式是否在符合规定的前提下形成充分竞争。 检查单位是否制定货物、工程、服务采购管理制度，并有效执行。货 物采购应遵循公开、公平、公正和择优的原则；列入政府采购冃录货物应按政府 采购规定的程序、方式执行；采购项目应有资金预算安排；采购项目应先立项， 重大项目采购应有可行性研究报告并经相关部门论证审批；属于控购项目应在立 项前先办理控购手续；项目履约验收应符合有关规定；釆购应实行回避制度；单 位监督部门应有效参与采购监督。非法人单位(部门)未经授权不得对外签订合 同。 政府采购审计 审查政府采购预算编制范围是否正确、完整，编制、批复程序是否符 合规定，采购活动是否按照财政采购预算主管部门批复的政府采购预算执行，重 点要审查预算编制是否科学、合理，有无不经程序确定采购预算。有无任意追加 或追减采购预算现象以及预算的追加或追减是否遵照规定的审批程序办理。审查 编制政府采购预算的依据是否充分有效，是否存在超过采购人实际需要，重复采 购、擅自扩人采购规模、贪人求洋，提高采购标准的情况；审查采购预算细化程 度，是否存在因采购预算不明确而无法形成有效约束、粗放的预算不利于财政资 金合理科学使用的情况。 依据政府采购相关法律法规对政府采购活动参与人员和社会中介机构 的资格条件进行审查，包括对社会中介机构资格审查，供应商资格条件审查和评 审专家资格审查。是否存在允许不符合资质条件的供应商进入政府采购市场的问 题，是否存在不符合条件的社会中介机构接受委托实施政府采购活动的行为，是 否存在使用不符合条件的评审专家或不按规定抽取管理评审专家影响采购结果 的问题。 审查政府采购方式是否恰当，有无违规调整采购方式而规避公开竞争 等问题，重点关注将应适用公开招标方式的更改为询价、竞争性谈判、单一来源 采购的情况。 依据政府采购相关法规，对政府采购活动中采购项目的委托、采购信 息的发布、投标环节、评标谈判环节、确定中标成交单位和签订采购合同、履约 验收环节的合法合规性进行审查，重点关注委托关系权利义务不明确影响采购行 为问题，采购信息发布渠道和时间不合规问题，评标谈判程序不合法、评标过程 不公平公正、影响评审结果问题等。 对政府采购合同订立、履行情况进行审查，检查是否存在未按规定时 间和形式订立政府采购合同的情