第三章 货币资金审计.pdf

第三章：货币资金审计 • 货币资金审计概述 • 现金审计 • 银行存款审计 第一节：货币资金审计概述 • 一、货币资金的主要凭证与会计记录 • 货币资金审计的主要凭证：现金收（付）款凭 证、银行存款收（付）款凭证、现金盘点表、银 行对账单、银行存款余额调节表 • 货币资金审计的主要账户：现金、银行存款及其 他货币资金 • 货币资金与相关业务循环的关系（见下表）： 货币资金与相关业务循环的关系 涉及的循环 业务 销售与收款循环 收到货款 购货与付款循环 支付货款 生产循环 支付工资和制造费用 投资与筹资循环 用货币资金购买股票、债券， 进行长短期投资 收到股息、利息 发行股票、债券，收到资金 支付股利、利息 • 二、货币资金审计目标 • 1、货币资金的内控制度是否健全； • 2、确定货币资金是否存在； • 3、确定货币资金的收支记录是否完整； • 4、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的 余额是否正确； • 5、确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当 第二节：现金审计 • 一、现金的内控制度与符合性测试 • 1、现金内控制度要点 • 1）交易授权：现金的收支业务应按规定的 权限办理，差旅费报销、货款支付等业务 均应经过适当的授权。 • 2 ）职务分离：现金出纳与现金记账职务、 现金日记账与总账的职责应分离。出纳员 不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支 出、费用、债权、债务账目的登记工作。 • 3 ）凭证与记录控制 • 设置现金收付款凭证、现金日记账、总账反映 现金的增减变动；每日序时记录现金收支，定 期或不定期盘点现金，并与现金日记账的余额 核对；现金日记账与总账金额的定期核对。 • 4 ）资产接触与记录控制 • 加强现金及相关账簿记录的保管，超过现金库 存限额的部分应及时存入银行，严禁未经授权 的人员办理现金业务或直接接触现金。 • 2、现金内控制度的符合性测试 • 测试程序和内容包括： • 1）检查现金内控制度是否建立并严格执行：如 收支是否按规定的程序和权限办理？是否存在与 本单位无关的现金收支？出纳与会计、现金日记 账与总账的职责是否严格分离？现金是否得到妥 善保管，并是否定期盘点、核对？ • 2 ）抽取并检查若干收款凭证：如检查收款金额 与日记账金额是否一致？收款金额是否与应收账 款等账户的明细账的相关记录相符？收款金额是 否与相关销售发票金额相符等？ • 3 ）抽取并检查若干付款凭证：如付款的授权批 准手续是否符合规定？付款金额是否与日记账 金额一致？付款金额是否与购货发票金额一致 等？ • 4 ）抽取一定期间的现金日记账与总账进行核对 案例：现金舞弊案 ——北京某大学小编务私吞“稿费”49万元 • 侯某为北京某大学学报编辑部的编务人员，他利用职 务之便，以虚报、冒领稿费的手段从1990年开始贪污 学报稿费2000多元起，以后逐年上升，1992年贪污1 万多元，1996年贪污9万多元，1998年达最高10万 元，到案发时已累计贪污稿费49万多元，作案多达 164次，平均每月作案1.24次。结果侯某被判有期徒 刑11年，剥夺政治权利2年，并被开除党籍和公职。 • 侯某原为北京某大学学报社科版编务，负